№ 2а-1340/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Шульги Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что у административного ответчика образовалась задолженность в размере 303,14 руб., включая налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 165,00 руб., пени – 13,14 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. – 125,00 руб.

ФИО1 не представила в установленный законом срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (не позднее 02.05.2017) Фактически налоговая декларация была представлена 07.07.2017. В связи с этим решением налогового органа №8332 от 12.12.2017 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 125 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности от 26.11.2018 №45730, от 06.02.2018 №1281, в которых сообщалось о наличии задолженности и сроках уплаты.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

31.03.2025 мировым судьей судебного участка №79 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с налогоплательщика ФИО1

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 165,00 руб., пени в размере 13,14 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. – 125,00 руб., а также восстановить срок для предъявления данного искового заявления в суд, который был пропущен налоговым органом по причине большого объема работы по взысканию налоговой задолженности с физических лиц.

В установленный судом срок возражения по существу иска административным ответчиком в суд не представлены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьями 409 и 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014-2016 г.г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имела в соответствующие периоды в собственности недвижимое имущество: комнату по адресу: <адрес> (в 2014 году – 2 месяца, в 2015 году - 12 месяцев, в 2016 году – 1 месяц); комнату (1/3 доля в праве) по адресу: <адрес> (в 2015 – 6 месяцев, в 2016 году - 12 месяцев).

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество за 2014 г. - 65,00 руб., за 2015 г. – 93,00 руб., за 2016 г. – 33,00 руб. (л.д.12).

Согласно ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в частности, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4. ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 налоговая декларация за 2016 год по налогу на доходы физических лиц была представлена в налоговый орган 07.07.2017 г. то есть с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №8332 от 12.12.2017. Указанным решением налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 125 рублей (л.д.14-15).

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налог на имущество физических лиц не был уплачен после истечения установленных законом сроков, ФИО1 были начислены пени в сумме 17,06 руб.: (8,30 руб. – на сумму 93,00 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; 2,96 руб. - на сумму 33,00 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; 5,80 руб. – на сумму 65,00 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018) и выставлено требование об уплате налога №45730 от 26.11.2018 со сроком исполнения до 21.01.2019 (л.д.16).

Однако, в установленные требованием сроки налог и пени ФИО1 также уплачены не были.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку приказ о взыскании недоимки по налогам не выносился мировым судьей, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) к спорным правоотношениям не могут быть применены. В данном случае срок обращения в суд следует исчислять с даты истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке – с 21 января 2019 года. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.05.2025, то есть с пропуском установленного срока.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с налогоплательщика ФИО1 Однако, причины пропуска указанного срока, на которые ссылается административный истец – большой объем работы по взысканию задолженности – не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не представлено доказательств существования объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поэтому оснований для восстановления данного срока не имеется.

На основании изложенного, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 165,00 руб., пени в сумме 13,14 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 125,00 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Н.Е. Шульга