Дело №2а-988/2023

24RS0028-01-2023-000316-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года город Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска в составе:

Председательствующего Пацёры Е.Н.

при секретаре судебного заседания Шапкине А.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от 02.11.2022г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с последнего недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 129 621 рубль, сумму штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ – 250 рублей, сумму штрафных санкций по п.1 ст. 119 НК РФ – 250 рублей, а всего 130 121 рубль. Требования мотивирует следующим.

ФИО2 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как имеет в собственности недвижимое имущество. При этом, ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с отчуждением такого имущества в 2020г. при нахождении в собственности менее минимального предельного срока владения, менее 5 лет. В установленный срок до 30.04.2021г. и на дату составления акта проверки ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г., в связи с отчуждением вышеуказанного имущества не представлена. При этом сумма налога к уплате по сроку 15.07.2021г. за 2020г. составляет 129 621 рубль (13% от суммы дохода 997 081 рубль), которая не оплачена. Кроме того, последний не оплатил штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (ст. 119, 122 НК РФ). Между тем, ФИО2 было направлено требование об оплате налогов, штрафа, несмотря на это, оно в установленный законом срок не исполнено.

На судебном заседании представитель административного истца ФИО1, поддержала заявленные требования в полном объеме, по изложенным в административном иске основаниям, указав на то, что требуемые ко взысканию суммы не оплачены на момент рассмотрения дела, срок подачи административного иска не пропущен. При этом зачет требований невозможен, административным ответчиком деклараций на вычет 2020,2022гг. не подавалось.

На судебное заседание административный ответчик ФИО2, его представители не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не представили.

Исследовав материалы дела, заслушав явившееся лицо, суд, полагая возможным рассмотреть дело при данной явке, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.4 ст.228 НК РФ).

Из положений п.3 ст. 228, п.1 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно пп.1,2,4 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию согласно п.4 ст. 85 НК РФ, у ФИО2 находилось в собственности имущество, отчужденное в 2020г., то есть менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, менее 5 лет:

1/ с 03.07.2017-26.08.2020, <адрес>;

2/ с 13.11.2019-03.02.2020, адрес: г<адрес>

3/ с 13.12.2016-30.10.2020, адрес: <адрес>

4/ с 24.10.2017-15.04.2020, адрес: <адрес>

Учитывая это, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи указанных объектов недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения.

При этом, оснований для отнесения указанных объектов к случаям приобретения, указанным в п.3 ст. 217.1 НК РФ и расчета минимального срока владения, исходя из трех лет, не установлено.

Таким образом ФИО2 как плательщик, указанный в пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ с учетом положений п.3 ст. 228 НК РФ обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ, согласно п.1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Тем самым за 2020г. декларация по форме 3-НДФЛ должна была быть представлена не позднее 30.04.2021г., которая в установленный срок представлена не была, что не было опровергнуто.

На требование налоговой о предоставлении пояснений №6682 от 09.08.2021г., согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ, ответ налогоплательщик не представил.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно ст.225 НК РФ, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной в ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы, указанной в ст. 210 НК РФ.

Тем самым, в соответствии с информацией, поступившей в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующего органа, кадастровая стоимость отчужденного имущества составляет и размер налога рассчитывается следующим образом:

1/ <адрес>, кадастровая стоимость 1 817 529 руб., цена покупки 1 000 000 руб., цена продажи 623 300 руб.:

кадастровая стоимость 1 817 529 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1 272 270,30 руб.:

35 395 руб. (1 817 529 руб. *0,7 - 1 000 000 руб.) х 13%;

2/ <адрес> кадастровая стоимость 1 418 420,76 руб., цена покупки 1 400 000 руб., цена продажи 1 800 000 руб.

В связи с тем, что стоимость продажи объекта превысила кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент 0,7 (992 894,53 руб.), налог к уплате в бюджет рассчитывается от большей стоимости и применяются документально подтвержденные расходы (1 800 000 руб.– 1 400 000 руб.) * 13%= 52 000 руб.;

3/ <адрес>, кадастровая стоимость 149 730 руб., цена покупки 100 000 руб.:

кадастровая стоимость 149 730 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 104 811 руб.:

625,43 руб. (149 730 руб. *0,7 – 100 000 руб.) х 13%;

4/ <адрес>, кадастровая стоимость 312 005,85 руб., цена покупки 600 000 руб., цена продажи 920 000 руб.

В связи с тем, что стоимость продажи объекта превысила кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент 0,7 (218 404,09 руб.), налог к уплате в бюджет рассчитывается от большей стоимости и применяются документально подтвержденные расходы (920 000 руб. – 600 000 руб.) * 13%= 41 600 руб.

Таким образом, сумма дохода, подлежащего налогообложению за 2020г., составит 997 081 рубль (272 270,30 (1 817 529 руб. *0,7 - 1 000 000 руб.)) + 400 000 (1 800 000 руб.– 1 400 000 руб.) + 4 811 (149 730 руб. *0,7 – 100 000 руб.) + 320 000 (920 000 руб. –600 000 руб.)), а сумма налога к уплате по сроку 15.07.2021г. за 2020г. - 129 621 рубль (13% от 997 081 руб.), которая оплачена не была.

Представленный административным истцом расчет налога проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным, административный ответчик его не оспорил.

На основании этого, налогоплательщиком не исполнены положения подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, п.3 ст. 228 НК РФ, что явилось основанием для применения ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, 20% от суммы неуплаченного налога в установленный срок и сумма штрафа составила 25 924 рубля (129 621 руб. * 20%), размер которого налоговой инспекцией в соответствии со ст. 112,114 НК РФ был снижен до 250 рублей.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.112,114 НК РФ при рассмотрении материалов проверки инспекцией выявлены с учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа был уменьшен в 4 раза (1 000/4), что составило 250 рублей.

По данному нарушению составлен акт №7434 от 06.10.2021, принято решение №874 от 22.02.2022г., которое получено ФИО2 07.03.2022г.

Вышеуказанные суммы недоимки по налогу 129 621 рублей и штрафным санкциям 500 рублей, административным ответчиком не оплачены и были включены в требование №8872 от 19.04.2022г., которое было направлено в адрес ФИО2 заказной почтой 26.04.2022г., согласно списка внутренних почтовых отправлений.

Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 24 поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч.2,3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку административным ответчиком были нарушены обязательства по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, который равно штрафы до настоящего времени за указанный период не оплачены, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 требуемой административным истцом ко взысканию суммы, в связи с чем требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 802,42 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в размере 129 621 рубля,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (ст. 119, 122 НК РФ) в размере 500 рублей, а всего в размере 130 121 рубль.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 802,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Е.Н. Пацёра

Мотивированное решение суда изготовлено 24.05.2023г.