№ 2а-718/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000585-07

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 мая 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017-2019 гг., страховым взносам за 2020г, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017-2019гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., пени.

В обосновании заявленных требований указано, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 03 мая 2018г. по 09 ноября 2020г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность. В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес. Налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени. Сумма пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020г. на ОПС составила 134,15 руб., на ОМС 34,84 руб.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как за ним зарегистрированы квартиры расположенные по адресам: <адрес>, и <адрес>. Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017г. в размере 209 руб., за 2018г. в размере 183 руб. и за 2020г. в размере 208 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество начислены пени в размере 35,15 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный налоговым законодательством срок налоговый орган направил административному ответчику требования № 45823 от 17 декабря 2020г., №48795 от 29 декабря 2020г., №30163 от 26 июня 2020г., №32486 от 26 июня 2020г., №15782 от 01 июля 2019г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку денежные средства в счет погашения задолженности перечислены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по имущественному налогу, страховым взносам и соответствующих пени в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска 04 марта 2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который определением от 20 декабря 2022г. отменен на основании возражений административного ответчика. Однако до настоящего времени требование не исполнено.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп, пени 134,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. пени 34,84 руб.; налог на имущество за 2017, 2018, 2019гг. в размере 600 руб., соответствующие пени в размере 35,15 руб., а всего 35 887 руб. 66 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 19 апреля 2018г. зарегистрировано право собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>; с 12 сентября 2006г. по 13 апреля 2018г. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество на квартиру расположенную по адресу <адрес> за 2018 год составил 126 руб., исходя из следующего расчета: (172 руб. налог за 2017) х 10% = 189,2 руб. (за 12 месяцев); 189,2 руб. /12 мес. х 8 мес.владения =126 руб.

За 2019 год в размере 208 руб. = 189,2 руб. (налог за 2018 год) х10%.

Налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 2017 год составил 209 руб. = 190 руб. (налог за 2017 год) х10%; за 2018 год в размере 57 руб. = (209 руб. налог за 2017 год х10%) /12 мес. х 3 мес. владения).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, то сеть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №44059977 от 10 августа 2018г. административному ответчику предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 209 руб. не позднее 03 декабря 2018г.; налоговым уведомлением №21599768 от 04 июля 2019г. налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости оплаты налога на имущество за 2018 год в размере 183 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019г.; налоговым уведомлением №38170278 от 03 августа 2020г. налоговый орган уведомил о необходимости оплаты налога на имущество за 2019 год в размере 208 руб.

Налоговые уведомления направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, так как с 01 августа 2018г. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика физического лица.

В установленный срок налогоплательщиком Сурковым И.Н имущественный налог не был оплачен.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате имущественного налога, инспекцией исчислены пени за 2019 год за период с 02 декабря 2020г. по 16 декабря 2020г. в размере 0,44 коп.: за 2018 год за период с 03 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 07 руб. 45 коп., ; за 2017 год за период с 03 июля 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 16 руб.02 коп. и за период с 04 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. в размере 11 руб. 24 коп.

Поскольку обязанность по уплате имущественного налога не исполнена, инспекцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №32486 и № 30163 от 26 июня 2020г. со сроком уплаты до 28 июля 2020г. и №45823 от 17 декабря 2020г. со сроком уплаты до 19 января 2021г. Указанные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с 03 мая 2018г. по 09 ноября 2020г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Самостоятельно сумму страховых взносов за 2020 год не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период с 01 декабря 2020г. по 09 ноября 2020г.:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 27 851 руб.20 коп. = (32 448 руб./12 мес. * 10 мес.) + 811, 19 руб. за 9 дней (с 01.11.2020 по 09.11.2020);

на обязательное медицинское страхование сумма составила 7232 руб. 32 коп. = (8 426 руб./12 мес. * 10мес) + 210,65 руб. за 9 дней (с 01.11.2020 по 09.11.2020)

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 25 ноября 2020г. по 28 декабря 2020г. в сумме 134,15 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени за тот же период в размере 34,84 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №48795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 29 декабря 2020 за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пеней, которую предложено оплатить в срок до 01 февраля 2021г. Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку требования об уплате имущественного налога и требование об уплате страховых взносов не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественного налога и страховых взносов. 04 марта 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 20 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. пени за период с 25 ноября 2020г. по 28 декабря 2020г. на ОПС в размере – 134,15 руб., пени на ОМС в размере 34,84 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 209 руб. пени за период с 03 июля 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 16 руб.02 коп. и за период с 04 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. в размере 11 руб. 24 коп.; налог на имущество за 2018 год в размере 183 руб. и пени за период за период с 03 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 07 руб. 45 коп.; налог на имущество за 2019 год в размере 208 руб. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 16 декабря 2020г. в размере 0,44 коп.

Указанный расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по налогу на имущество, страховым взносам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно материалам исполнительного производства №62657/21/ 13017 - ИП, возбужденного в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-195/2021 от 04 марта 2021г., исполнительное производство было возбуждено 14 мая 2021г. и 29 декабря 2022г. прекращено ввиду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 удержания не производились.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 04 марта 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу, по страховым взносам и пени отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 03 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 1 277 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017-2019 гг., страховых взносов за 2020г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 27 851 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп., пени за период с 25 ноября 2020г. по 28 декабря 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 134,15 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 34,84 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 209 руб., пени за период с 03 июля 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 16 руб.02 коп., за период с 04 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. в размере 11 руб. 24 коп.; налог на имущество за 2018 год в размере 183 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в размере 07 руб. 45 коп.; налог на имущество за 2019 год в размере 208 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 16 декабря 2020г. в размере 0,44 коп., а всего 35 887 (тридцать пять тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 277 (одна тысяча двести семьдесят семь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина