Административное дело № 2а-852/2022
УИД: 69RS0014-02-2022-000787-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июля 2022 года г. Конаково
Конаковский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Никитиной Е.А.,
при секретаре Андреевой О.В.,
с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3043 руб. 00 коп. и пени – 9 руб. 89 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 299 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 97 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 18978 руб. 00 коп. и пени - 61 руб. 68 коп.; всего в сумме – 22392 руб. 54 коп., а также обращении на ответчика уплату судебных расходов.
Свои требования административный истец обосновал тем, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 32 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам Мировым судом судебного участка № 32 Тверской области 28.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-339/2022. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 32 Тверской области 29.03.2022 отменен, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.
ФИО1 владеет на праве собственности имуществом указанном в налоговых уведомлениях.
Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утвержден форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК PC направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:
- за 2020 год по ОКТМО 28630101 недоимка в размере - 795 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021;
- за 2020 год по ОКТМО 28630404 недоимка в размере - 2248 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021;
всего недоимка по налогу на сумму - 3043 руб. 00 копеек.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени за 2020 год: на недоимку 2248 руб. 00 коп., в размере - 7 руб.31 коп. за период с 02.12.2021 до 14.12.2021; на недоимку 795 руб. 00 коп., в размере - 2 руб. 58 коп. за период с 02.12.2021 до 14.12.2021. Всего пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены на сумму - 9 руб. 89 коп.
В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере - 299 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени за 2020 год на недоимку 299 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 97 коп. за период с 02.12.2020 до 14.12.2021 г.
В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере - 18978 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год на недоимку 18978 руб. 00 коп. в размере - 61 руб. 68 коп. в период с 02.12.2021 до 14.12.2021 г..
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Налогоплательщику отправлено налоговое уведомление № 39564487 от 01.09.2021 и требование № 37554 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ссылаясь на ст.ст. 45 и 48 НК РФ представлен настоящий административный иск.
Полномочия Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области и процедура урегулирования спора в досудебном порядке проверена.
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд в соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, в отношении которых обязательство о явке не выносилось.
Исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично-правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Предметом спора является недоимка по налогам и пени за 2019 год.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области 30.03.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-339/2022. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области 29.03.2022 г. отменен.
Административное исковое заявление в суд представлено 16 мая 2022 года. Таким образом, административный истец выполнил требования части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком имущественных налогов за 2020 год, так как ему по состоянию с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельный участок и иное недвижимое имущество.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).
Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С 02.06.2016 года установлен новый порядок получения физическими лицами документов из налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы (Федеральный закон от 01.05.2016 г. № 130-ФЗ). В соответствии с установленным порядком физические лица, пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - Личный кабинет), получают документы налогового органа в электронной форме. На бумажном носителе по почте такие документы в адрес налогоплательщиков не направляются. В этой связи пользователям Личного кабинета, пожелавшим получать налоговые уведомления на бумажном носителе, необходимо было до 01.09.2016 года направить соответствующее уведомление в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью «подлежит получению в разделе «Профиль» Личного кабинета».
ФИО1 было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 39564487 от 01.09.2021 года об уплате налогов за 2020 год:
транспортного налога на сумму 18978 руб.00 коп.,
земельный налог на сумму 299 руб. 00 коп.,
налог на имущество физических лиц на сумму 3043 руб. 00 коп.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно данных представленных из РЭО №14 МРЭО ГИБДД УМВД России подтверждается, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 2020 год, указанные в налоговом уведомлениях:
С 01.06.2017 г. Санг Енг Корандо, 1997 год выпуска, легковой универсал, государственный регистрационный знак №, мощностью 213 л.с. (право соственности прекращено 08.02.2022 г.,
С 12.03.2021 г. Renault Duster, 2018 года выпуска, легковой универсал, государственный регистрационный знак №, мощностью 143 л.с.
Транспортный налог административным истцом начислен ФИО1 в соответствии с положения ст.ст. 358-363 Налогового кодекса РФ.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога, ставки налога на территории Тверской области установлены Законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником указанного имущества, которое также отражено в налоговом уведомлении № 39564487 от 01.09.2021 года и подтверждено данным Управления Росреестра по Тверской области и сведениями о кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В отношении объектов недвижимости регистрирующим органом является Управление Росреестра по Тверской области.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года.
Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.
В соответствии со статьёй 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРП и сведениями, содержащимися в кадастровых выписках земельных участков, что ФИО1 является собственником:
1) Земельного участка из земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства, площадью 1569 кв.м., по адресу: , кад. №, кадастровая стоимость 989238,81 руб. (отчуждение 15.04.2020);
2) объекты иного недвижимого имущества:
- квартира по адресу: , кадастровый № (1/2 доля в праве общей долевой собственности) ;
- жилой дом по адресу: , кад. №(отчуждение 15.04.2020).
Таким образом, ФИО1 в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога за 2020 год, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ.
Указанные имущественные налоги начислены налоговым органом верно, административным ответчиком не уплачены, подлежат взысканию.
Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в связи с неуплатой имущественных налогов в установленный налоговым уведомлением срок, было выставлено требование №37554 об уплате налогов и пени по состоянию на 15 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 на недоимку по налогам начислены пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года:
по транспортному налогу на недоимку 18978 руб. 00 коп. в размере - 61 руб. 68 коп.,
по земельному налогу на недоимку 299 руб. 00 коп. в размере - 0 руб. 97 коп.,
по налогу на имущество физических лиц: на недоимку 3043руб. 00 коп. в размере - 9 руб. 89 коп.,
всего начислено пени в сумме 72 руб. 54 коп.,
с установленным сроком уплаты до 11 января 2022 года, которое также направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.
В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).
Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области, ФИО1 начислены вышеуказанные пени, которые отражены в направленном налогоплательщику требовании.
Данные требования в установленный срок не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Как определено абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд в пределах срока, установленного законом.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано в Конаковский городской суд Тверской области в установленный законом срок, а именно установленный ст. 48 НК РФ и с исполнением досудебного порядка урегулирования спора, установленного законодателем (судебный приказ отменен определением мирового судьи от 29 марта 2022 года).
Ответчиком на день рассмотрения дела в суде вышеуказанные начисленные налоги и пени за 2020 год не оплачены, в связи с чем они подлежит взысканию в пользу налогового органа в сумме 22392 руб. 54 коп.
На основании изложенного, заявленные ИФНС России №9 по Тверской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3043 руб. 00 коп. и пени – 9 руб. 89 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 299 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 97 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 18978 руб. 00 коп. и пени - 61 руб. 68 коп.; всего в сумме – 22392 руб. 54 коп., Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец ФНС был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Конаковского района Тверской в размере 872 рубля 00 копеек (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).
Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3043 руб. 00 коп. и пени – 9 руб. 89 коп.,
по земельному налогу за 2020 год в размере 299 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 97 коп.,
по транспортному налогу за 2020 год в размере 18978 руб. 00 коп. и пени - 61 руб. 68 коп.;
всего в сумме – 22392 (двадцать две тысячи триста девяносто два) рубля 54 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 872 рубля 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.
Председательствующий Никитина Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2022 года
Председательствующий Никитина Е.А.
Административное дело № 2а-852/2022
УИД: 69RS0014-02-2022-000787-45