№2а-807/2025
36RS0005-01-2024-006605-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пени, указывая, что ФИО1, №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области в качестве адвоката с 03.06.2013. В соответствии п.1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, с учетом частичной уплаты 34 243,37 руб. за 2023 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, с учетом частичной уплаты 8 714,69 руб. за 2023 год. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 66159 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности, срок исполнения до 16.11.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. По состоянию на 01.01.2023 задолженность ответчика по пене составляет: -47,21 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 1 131?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 541,58 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020,2021г. в размере 16 852?,00 руб., период начисления – с 01.01.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 729; 83,02 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 1 989?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 358,11 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 8 580?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 2086,00 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021г. в размере 64 896?,00 руб., период начисления – с 01.01.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 729; 2010,75 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 12991,00 руб., период начисления – с 16.07.2020 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 898; 4016,00 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021г. в размере 45 559?,00 руб., период начисления – с 16.07.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 898; 2,05 руб., начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021г. в размере 400 руб., период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 394. С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 14707,35 руб., рассчитана следующим образом: 14707 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14707 руб. 35 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-99800.81
300
7.5
-224.55
10.01.2023
17.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
189
-143011.81
300
7.5
-6757.31
18.07.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-144311.81
300
7.5
-216.47
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-144311.81
300
8.5
-899.54
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-144311.81
300
12
-1962.64
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-144311.81
300
13
-2626.47
30.10.2023
27.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
29
-144311.81
300
15
-2092.52
ИТОГО
-14779.5
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 27.11.2023
-14779.5
Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
6608
05.10.2021
41237.63
268.58
0
2
ЗВСП по ст.48
2943
09.06.2022
44709.41
3355.66
0
ИТОГО
0
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 3 в Советском судебном районе г. Воронежа. 15.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обращается с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа за пределами установленного ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока. Административное исковое заявление было подано 05.08.2024, то есть в рамках установленного 6-ти месячного срока от даты вынесения мировым судом определения об отмене приказа мирового судьи (15.04.2024), после чего Советским районным судом 05.08.2024 было вынесено определение об оставлении без движения, в котором был указан пятидневный срок для исправления недостатков. Поскольку исправление недостатков в столь короткий срок не представилось возможным, Советским районным судом было вынесено определение о возврате искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области. Определение о возврате направлено судом 02.09.2024 налоговому органу, по этой причине направить исковое заявление в суд, в установленный законом срок, не представлялось возможным в связи с чем истец просит: восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением; взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №16 по Воронежской области сумму недоимки по страховым взносам по ОПС, в размере - 34 243,37 руб. за 2023 год.; страховым взносам по ОМС, в размере - 8 714,69 руб. за 2023 год.; пене в размере 14707, 35 руб., а всего взыскать недоимку в размере 57 643,35 руб.
Затем в качестве заинтересованных лиц была привлечена адвокатская палата Воронежской области.
Представитель административного истца МИФНС России №16, заинтересованного лица МИФНС России №15 по ВО, адвокатской палаты Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Представитель адвокатской палаты просила о рассмотрении дела в их отсутствие, представив отзыв на иск, согласно которому в целях исчисления адвокатами размера страховых взносов, доходом признается доход, полученный ими от профессиональной адвокатской деятельности (л.д.68, 69-70, 80, 81).
Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения (л.д. 42, 56, 75). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-307/2024, материал 9а-489/2024, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023 утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1, №, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства (л.д.12, 41). Кроме того, на основании решения квалификационной комиссии АПВО № 4 от 03.06.2013 года ему присвоен статус адвоката (л.д.14). Таким образом, административный ответчик, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования
Также ФИО1 является собственником объектом недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 07.04.1998, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 31.01.2011 (л.д.13).
Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 Налогового кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 23.07.2023 числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 12991 руб. и 47035,81 руб., налога на имущество в размере 200 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 66893 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 17192 руб., пене в размере 7198,14 руб.. штрафа в размере 479, 75 руб. (л.д.16).
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на имущество ФЛ, налога на доход, страховых взносов, пени и штрафа МИФНС России №15 по Воронежской области было выставлено требование №66159 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 16.11.2023 погасить задолженность: налога на доходы физических лиц в размере 12991 руб. и 47035,81 руб., налога на имущество в размере 200 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 66893 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 17192 руб., пене в размере 7198,14 руб.. штрафа в размере 479, 75 руб. (л.д. 16), которое направлено заказным почтовым отправлением 16.09.2023, что подтверждается списком №527 (л.д. 17). Однако данных по оплате требования суду им не представлено, в материалы дела представлены выписки из ЕНС, которые подтверждают вышеуказанную задолженность (л.д.52-53, 78, 79).
В связи с неисполнением требования №66159 об уплате задолженности от 23.07.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 24.11.2023 вынесено решение №13319 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 159 354,6 руб. Направлено 27.11.2023 заказным отправлением с ПИ 39400189637493 (л.д. 30,31).
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока (л.д.79).
На основании изложенного суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области, который вынесен 09.02.2024 (л.д.11). В связи с подачей ответчиком возражений 15.04.2024 определением мирового судьи судебного участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-307/2024 от 09.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области недоимки по оплате налога на доходы физических лиц в размере 21673 руб. за 2019-2022 гг., налога на имущество физических лиц в размере 200 руб. за 2021 год, пени в размере 14707,35 руб., страховых взносов ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, страховых взносов ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год. При этом следует отметить, что по данному делу истец просит взыскать страховые взносы за 2023 год, а с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.11, 52-53, 54, 55, 78) обращался к мировому судье о взыскании страховых взносов за 2022 год, т.е. не соблюден порядок взыскания, предусмотренный НК РФ либо исковые требования следовало уточнить, что подтверждено обозренным делом №2а-307/2024.
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по налогу страховым взносам, суд с ним соглашается, однако расчет по пене не может признать верным и обоснованным (л.д.18-21, 22-29).
Так истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет - 47,21 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 1 131?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 541,58 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 гг. в размере 16 852?,00 руб., период начисления – с 01.01.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 729; 83,02 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 1 989?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 358,11 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 8 580?,00 руб., период начисления – с 16.02.2021 по 12.12.2021 года, кол-во дней просрочки – 299; 2086,00 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021г. в размере 64 896?,00 руб., период начисления – с 01.01.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 729; 2010,75 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 12991,00 руб., период начисления – с 16.07.2020 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 898; 4016,00 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021гг. в размере 45 559?,00 руб., период начисления – с 16.07.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 898; 2,05 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021гг. в размере 400 руб., период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 394. При этом не указана применяемая в эти периоды ставка рефинансирования.
С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 14707,35 руб., рассчитана следующим образом: 14707 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14707 руб. 35 коп.
Данный расчет невозможно проверить, поскольку несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письмах от 06.02.2025, 18.03.2025 в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, применяемой ставки рефинансирования ЦБ, а также, если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.1, 49-50, 61-62).
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.
Таким образом, как установлено судом, взыскание задолженности по пенеобразующей сумме истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.
В соответствии с п. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанных норм, срока исполнения требования №66159 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд с административным иском заканчивается для истца 16.05.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа №2а-307/2024 до 15.10.2024. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 20.11.2024, т.е. с пропуском установленного законом срока.
Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.
Согласно действующему законодательству, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).
При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).
Кроме того, как следует из п. 16 Пленума ВС РФ от 28 июня 2022 г. № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 КАС РФ и главы 24 АПК РФ» такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными (например, при неприложении к административному исковому заявлению (заявлению) необходимых документов в связи с несвоевременным представлением их гражданину органами власти, должностными лицами).
Истец обратился с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу иска в суд, при этом указывая, что первоначально административное исковое заявление было подано 05.08.2024, то есть в рамках установленного 6-ти месячного срока от даты вынесения мировым судом определения об отмене приказа мирового судьи (15.04.2024), после чего судом 05.08.2024 было вынесено определение об оставлении без движения, но исправить недостатки в пятидневный срок не представилось возможным, судом было вынесено определение о возврате искового заявления, которое направлено судом 02.09.2024 налоговому органу.
Однако суд считает, что истцом не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, при этом срок обращения пропущен значительно. Также указанные им уважительные причины таковыми не являются, поскольку иск к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени поступил в суд 05.08.2024, определение судьи от 05.08.2024 указанное исковое заявление оставлено без движения, которое согласно расписке получено истцом 22.08.2024, в связи с неустранением недостатков в установленный срок судьей 02.09.2024 вынесено определение о возврате искового заявления, которое получено истцом согласно расписке 05.09.2024 (л.д.83-85, 86, 87, 88, 89). Далее истец повторно обратился в Советский районный суд г. Воронежа с названным иском, который согласно штампу приемной суда поступил 20.11.2024, т.е. спустя более чем через 2 месяца с момента получения копии определения о возврате.
Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку, им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, а также указанные причины не являются уважительными, так как определение без движения от 05.08.2024, определение о возврате иска от 02.09.2024 не обжалованы, вступили в законную силу. Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС России №16 по Воронежской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, поскольку истцом не представлено доказательств уважительной причины несвоевременного предъявления иска в суд.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени также следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления МИФНС России №16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №16 суммы недоимки по страховым взносам по ОПС в размере - 34 243,37 руб. за 2023 год.; страховым взносам по ОМС в размере - 8 714,69 руб. за 2023 год.; пене в размере 14707, 35 руб., а всего в размере 57 643,35 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025года.
Судья Е.М. Бородовицына