РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 02 апреля 2025 года

УИД 77RS0005-02-2025-000415-56

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-194/25по административному иску ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о возложении обязанности произвести перерасчет задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО обратился в суд с иском к административному ответчику ИФНС России № 43 по г. Москве с требованиями обязать ответчика произвести перерасчет по налоговой задолженности на имущество, с учетом содержащихся в заявлении доводов, что кроме земельного участка 230 м2, остальное имущество находилось во владении значительно больше минимально предельного срока, предусмотренного законом.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в течение 13 лет, с 2008 года, владел земельным участком площадью 1200 м2 с кадастровым №номер в адресномер, адрес адрес, на котором был построен дом и нежилая постройка, зарегистрированные в Росреестре 22.08.2013 и 17.05.2017, соответственно. В 2021 году административным истцом был приобретен, прилежащий к указанному, земельный участок 230 м2. Постановлением Администрации городского адрес М.О. от 13.09.2021 №3854 было обеспечено проведение работ по образованию участка в соответствии со схемой его расположения, после чего все вышеуказанное имущество было продано. По мнению административного истца, по результатам проведенной камеральной проверки, ИФНС России № 43 по г. Москве незаконно и необоснованно, без учета владения имуществом более пяти лет, была начислена завышенная сумма НДФЛ и сумма штрафа.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные по делу доказательства, исходит из следующего.

В силу ч. 1 ст. 2номер КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу положений ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный истец состоит на учете в ИФНС России № 43 по г. Москве и является налогоплательщиком.

Инспекцией в отношении ФИОФИО на основании сведений, поступивших в порядке п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сформирован автоматизированный расчет по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, а также проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято Решение №1488 от 27.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО начислен НДФЛ в размере сумма, а также с учетом ст. 112 НК РФ ФИО привлечен к ответственности, установленной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и к ответственности, установленной п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных заявителем от продажи объекта недвижимого имущества – земельный участок с кадастровым номером номер, расположенный по адресу: адрес, адрес номер, находившегося в собственности ФИО менее минимального предельного срока владения, установленного п.4 ст. 217.1 НК РФ (дата регистрации владения – 14.12.2021, дата отчуждения – 23.12.2021).

Не оспаривая решение налогового органа №1488 от 27.01.2023 по существу, административный истец ссылается на начисление завышенной суммы НДФЛ и суммы штрафа, без учета владения имуществом более пяти лет, в связи с чем просит произвести перерасчет по налоговой задолженности на имущество.

Суд не соглашается с доводами административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 этой же статьи в случаях, не указанных в п. 3 упомянутой статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, предусмотрена налоговая ответственность.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 2номер-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

Статьей 11.7 ЗК РФ предусмотрено, что при перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые от них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.06.2015 №2номер-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в п.4 и п.6 ст. 11.4 ЗК РФ и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (п.2 ст. 11.2 ЗК РФ).

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что право собственности на здания, сооружение и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно п.1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По сведениям Росреестра, представленным налоговому органу, право собственности ФИОФИО на указанное выше имущество зарегистрировано 14.12.2021 в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, на основании Соглашения от 30.11.2021 №52 о перераспределении земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, и земельного участка, находящегося в частной собственности, и отчуждено на основании Договора купли-продажи объектов недвижимого имущества от 17.12.2021, дата регистрации перехода права собственности - 23.12.2021.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что проданный 23.12.2021 административным истцом земельный участок образованный в результате Соглашения от 30.11.2021 №52 о перераспределении земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, и земельного участка, находящегося в собственности административного истца, находился в собственности ФИО менее 5 лет с даты государственной регистрации права собственности вновь образованного земельного участка в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним – 14.12.2021, полученные от продажи такого земельного участка в 2021 году доходы подлежали налогообложению.

Ввиду того, что ФИО в нарушение требований налогового законодательства не исчислил в налоговой декларации НДФЛ доход, подлежащий уплате в связи с продажей земельного участка, и не уплатил его в установленный законом срок, у инспекции имелись основания для привлечения его к ответственности за совершенное налоговое правонарушение и, принимая во внимание, что доначисленый налогоплательщику размер НДФЛ и исчисленная сумма штрафа за допущенное налоговое правонарушение произведены Инспекцией по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, решение по результатам камеральной проверки административным истцом не обжалуется, правовых оснований для возложения на административного ответчика обязанности произвести перерасчет налоговой задолженности на имущество у суда не имеется, в связи с чем заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-номер0 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о возложении обязанности произвести перерасчет задолженности по налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 11 апреля 2025г.