Решение по делу № 2А-4633/2023 от 04.12.2023

Дело № 2а-4633/2023

64RS0046-01-2023-005490-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Швечихиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Административные исковые требования мотивированны тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 года, согласно которой доход предпринимателя за 2019 год составил 520000 рублей. Обязанность по уплате налога по УСН своевременно налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, для уплаты которых налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств №. В связи с чем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 6906,64 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 6906,64 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога своевременно налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 не явились, извещались надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление и заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представили.

Административный ответчик ФИО1 через канцелярию суда представила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11136 рублей 42 копейки с назначением платежа единый налоговый платеж и подтверждения ПАО Сбербанк платежей, включенных в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6906,64 рублей и 318,64 рублей.

Административный истец представил пояснения, согласно которым указанные платежи зачислены в счет погашения задолженности по уплате недоимки по УСН за 2019 год.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 года, согласно которой доход предпринимателя за 2019 год составил 520000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Размер налога по УСН за 2019 год у налогоплательщика ФИО1 составил 156000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательшиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ей было выставлено требование об уплате УСН за 2019 год.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств Volrswagen Jetta, государственный регистрационный номер №

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 6906,64 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку в указанный срок налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 6906,64 рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога по УСН за 2019 год в сумме 156000 рублей и транспортного налога за 2020 год в сумме 6906,64 рублей, налоговым органом начислены пени на указанные налоги.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на УСМН за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3911 рублей 15 копеек и пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 318 рублей 63 копеек.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортного налога за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа ответчик ФИО1 по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ внесла единый налоговый платеж на сумму 11136 рублей 42 копейки, а также согласно подтверждению ПАО Сбербанк платежей, включенных в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, оплатила налог на сумму 6906,64 рублей и 318,64 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности автоматически в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налоговым органом представлены письменные пояснения, что денежные средства, уплаченные ФИО1 по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11136 рублей 42 копейки, а также платежи, включенные в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6906,64 рублей и 318,64 рублей, определены по принадлежности автоматически в погашение задолженности по УСН за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по административному делу №а-5653/2022, выданный мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, начисленных на транспортный налог за 2020 год и налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год.

При изложенных обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек, при том, что налоги и пени исчислены и выставлены к оплате в налоговых требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания взносов, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России № по <адрес> являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 445 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 445 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 18 декабря 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.