Решение по делу № 2А-1454/2025 от 30.07.2025 | Волоколамский городской суд (Московская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Фуковой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Нижегородцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 15 Московской области. Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Транспортный налог.

ОКТМО Непогашенная сумма Дата уплаты/Дата операции

<данные изъяты>

Ответчик ФИО1 является собственником грузового автомобиля (кроме - включенных по коду <данные изъяты> <данные изъяты> г.. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.. Сумма неоплаченных налоговых обязательств составляет: <данные изъяты> руб..

Налог на имущество физических лиц.

ОКТМО Непогашенная сумма Дата уплаты/ Дата операции

<данные изъяты>

Ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб.. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 75 НК РФ, в частности пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты>..

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>.. В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налогам: транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. От представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО5 поступили письменные возражения, согласно которым из материалов дела следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Настоящим административный ответчик заявляет о пропуске административным истцом срока подачи заявления о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. транспортного налога и <данные изъяты> руб. налога на имущество физических лиц, в общем размере <данные изъяты> руб.. Просит в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере 2 <данные изъяты>. отказать.

Рассмотрев заявленные требования, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей и уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области (ИНН <данные изъяты>), как собственник <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ год направлены налоговые уведомления об уплате начисленных налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно транспортного налога в размере <данные изъяты>., налога на имущество в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в установленный срок, в связи, с чем на основании заявления Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области мировым судьей судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>., из них налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты>., а также государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб..

Определением мирового судьи судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявленных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Обращение в суд с данным административным иском имело место ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию с административного ответчика задолженности, однако заявление о выдаче судебного приказа подано в суд с нарушением установленного законом срока. Сведений и доказательств о наличии уважительных причин о пропуске срока обращения в суд с данным иском стороной истца не представлено.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 г. N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, пропуск налоговым органом одного из установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Председательствующий судья подпись Ю.Б. Фукова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>