Дело №а-3046/2025
УИД 78RS0№-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 13322,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 179 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 406 руб., пени в размере 5555,70 руб. (л.д. 4-12).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
В удовлетворении ходатайства ответчика о направлении дела по подсудности по месту его фактического проживания отказано определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69-81).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.
В своих письменных возражениях на заявленные требования ответчик указал, что имеет право на льготу на одно транспортное средство (л.д. 86).
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, моторная лодка, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес> (л.д. 4-6, 28-30, 58-66).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В 2019 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 3030 руб., земельный налог на сумму 369 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 135 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), доказательств направления уведомления ответчику не представлено, представленный акт об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не является, поскольку в нём не указано какие конкретно объекты хранения были уничтожены, сроки их хранения (л.д. 19).
В 2020 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 5571,20 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).
В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6600 руб., земельный налог на сумму 369 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 163 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).
В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6600 руб., земельный налог на сумму 406 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 179 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25).
В связи с неуплатой налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
Административным ответчиком в возражениях указано на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д. 87-88), права на налоговую льготу на автомобиль Рено DASTER, государственный регистрационный номер <***> (л.д. 129-147).
Согласно статье 4.1 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах», в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 5 которого от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является мотоцикл или мотороллер, а также за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.
Автомобиль Рено DASTER, государственный регистрационный номер <***> имеет мощность двигателя 102 л.с. (л.д. 64), административный ответчик является пенсионером по старости, возраста 60 лет достиг ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из ответа МИФНС № по Санкт-Петербургу на обращение ответчика от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № с 2014 года предоставлена льгота, вместе с тем, льгота в период с 2021 года по 2022 год предоставлена не была в связи с наличием задолженности, превышающей 10% от суммы заявленной льготы, суммы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу в размере 6767,18 руб. и пени в размере 2687,19 руб. (л.д. 141-146).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 19440,61 руб. (л.д. 16), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 17).
В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2019 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2019 год должно было быть направлено ответчику на позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2020-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований за 2023 и 2024 годы, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму боле 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов за 2021-2022 годы нарушены не были.
Доказательств направления ответчику требований об уплате налогов за 2019 год и 2020 год в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в установленный законом срок, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-101/2024-145 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок. Таким образом, сроки обращения в суд в порядке приказного производства, а затем и искового производства, соблюдены.
Доводы административного ответчика о направлении налоговых уведомлений и требований не по месту его фактического проживания, а по месту регистрации ответчика судом во внимание не принимаются по следующим обстоятельствам.
Материалами дела подтверждается, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 40), доказательств, подтверждающих регистрацию по иному месту жительства ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств того, что административный ответчик обращался в налоговый орган с сообщением об изменении фактического места проживания и направлении ему налоговых уведомлений и требований по иному адресу.
Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени за период до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 31-34): на транспортный налог за период с 2014 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из недоимок: по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год (л.д. 146 оборот).
Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:
Судебным приказом №а-439/2015-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимки за 2013 год: по транспортному налогу (л.д. 126).
Судебные приказы №а-733/2019-145 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-76/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика транспортного налога и пени за более поздние периоды были отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Требования налогового органа о взыскании иных пени, начисленных на недоимку на транспортный налог за период с 2014 года по 2020 год, удовлетворению не подлежат исходя из следующего.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.
В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.
При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.
Кроме того, суд полагает, что ответчиком неправомерно, в нарушение положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отрицательное сальдо ЕНС ответчика включена задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, в связи с истечением срока её взыскания к ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления ответчику требования об уплате данных налогов в установленный ст. 70 НК РФ срок.
Как следует из ответа МИФНС № по Санкт-Петербургу № от ДД.ММ.ГГГГ на заявление административного ответчика, ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была оплачена сумма в размере 7515 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты недоимок за 2017 и 2019 годы.
Поскольку, судом установлено, что срок для взыскания недоимок за 2017, 2019 год к ДД.ММ.ГГГГ истёк, зачисление данной суммы, поступившей на ЕНС ответчика ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты недоимок с истёкшим сроком взыскания недопустимо, суд полагает, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ были оплачены транспортный налог за 2022 год в размере 6600 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 179 руб., земельный налог за 2022 год в размере 406 руб., всего налогов на сумму 7185 руб.
Разница между оплаченной суммой в размере 330 руб. (7515-7185), может быть зачтена либо в счет погашения более ранних недоимок, с учетом настоящего решения суда, либо, в случае отсутствия более ранних недоимок, в счет погашения пени.
Поскольку срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год не истёк, а из ответа МИФНС № по Санкт-Петербургу № от ДД.ММ.ГГГГ на заявление административного ответчика следует, что оплата от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3030 руб., зачтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, с ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год, которая составляет 3570 руб. (6600-3030) на сумму 527,29 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 208,85
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 22,25
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 48,55
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 64,97
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 87,47
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 95,2
Оснований для вынесения частного определения суд не находит.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, 30.04.1950года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № пени в размере 527,29 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО2, 30.04.1950года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.