Решение по делу № 2А-9431/2023 от 14.12.2023 - о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу.

№ 2а-9431/2023

66RS0001-01-2023-008766-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2023 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с <ФИО>2 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу

В обоснование указано, что <ФИО>2 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы но <адрес> г. Екатеринбурга. <ФИО>2 ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по УСН за 2021 год, в которой были заявлены суммы авансовых платежей: за 1 квартал 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 200 руб.; за 2 квартал 2021 по сроку у платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 280 руб.; за 3 квартал 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 536 руб. Также в декларации была заявлена сумма налога по УСН, подлежащая доплате за 2021 в размере 2 538 900 руб. Задолженность по УСН частично погашена. В связи с неуплатой задолженности по УСН за 3 квартал 2021 года на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Задолженность по пени была погашена. Кроме того, <ФИО>2 имеет в собственности иные строение и сооружения, гараж. Согласно уведомлению <ФИО>2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2020 год на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 год частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 787,11 руб. <ФИО>2 согласно данным органа осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет в собственности земельный участок. <ФИО>2 исчислен земельный налог за 2020 год, задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена платежным. Обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как установлено судом и следует из материалов дела, <ФИО>2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы но <адрес> г. Екатеринбурга.

ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>2 представил декларацию по УСН за 2021 год, в которой были заявлены суммы авансовых платежей: за 1 квартал 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 200 руб.; за 2 квартал 2021 по сроку у платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 280 руб.; за 3 квартал 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 536 руб. Также в декларации была заявлена сумма налога по УСН, подлежащая доплате за 2021 в размере 2538900 руб.

Частично задолженность была погашена <ФИО>2

Так, задолженность по УСН за I квартал 2021 года погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13380 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45000 pyб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960000 руб. (разделен на 3 суммы; 44820 руб. погашен остаток недоимки за 1 квартал 2021 года. 396140 руб. частично погашена недоимка за 2 квартал 2021 года и сумма 519040 руб. возмещена на расчетный счет налогоплательщика). Задолженность по УСН за 2 квартал 2021 года погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 396140 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6600 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13200 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6600 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9600 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19800 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60000 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3840 руб. Задолженность по УСН за 3 квартал 2021 частично погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51900 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12600 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122000 руб.

В связи с неуплатой задолженности по УСН за 3 квартал 2021 года на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в размере 9971 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени была погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9971 руб.

Кроме того, <ФИО>2 согласно данным органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет в собственности земельный участок по адресу: 625034, Россия, <адрес>. 131. Кадастровый №, Площадь 15136.9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>2 исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 259 222 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259222 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680.62 руб. Задолженность частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1396,03 руб.

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу положений налогового законодательства, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 являлся собственником следующего имущества:

-иные строения и сооружения, адрес: <адрес>. 131, <адрес>. 131. строение 1, Кадастровый №, Площадь 330. Дата регистрации права 17.0512017 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-иные строения н сооружения, адрес: 625034, Россия, <адрес>, улица. Кедровая. 131, 1. Кадастровый №, Площадь 3138.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ?00:0000.

- гаражи, адрес: 625034, Россия. <адрес>» <адрес>, 1. Кадастровый №. Площадь 262.6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 400 ПК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения п соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 ПК РФ Налоговая база и отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 ПК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 148278 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148278 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2020 год на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961,33 руб.

Задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 год частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 787,11 руб.

В установленный срок <ФИО>2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения.

Требования ИФНС России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступившими возражениями должника – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебный приказ №а-3255/2022 был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд усматривает основания для его удовлетворения. Из представленных материалов дела следует, что административное исковое заявление неоднократно подавалось в суд через систему ГАС Правосудие ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок), однако заявление не было принято в связи с ошибкой «запрошенный URL не может быть получен». Административное исковое заявление принято через систему ГАС Правосудие лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока на один день. В связи с тем, что срок пропущен на один день, что является незначительным, при этом пропуск срока связан с техническими причинами, суд полагает возможным восстановить срок подачи административного иска в суд.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания налога, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у <ФИО>2 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию заявленная сумма пени.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21105,90 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2 в доход соответствующего бюджета недоимку по

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 2581180,55 руб.

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 174,22 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 304,59 руб.

на общую сумму 2 581 659,36 руб.

Взыскать с <ФИО>2 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 21105,90 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес> Свердловской области.

Судья