Решение по делу № 2А-359/2025 от 25.03.2025

Дело № 2а-359/2025

УИД № 42RS0014-01-2025-000228-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г.,

при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пеням в общем размере 106439,54 рублей, а именно:

задолженность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 220,35 рублей;

задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3873,91 рубля;

задолженность по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2501,61 рубль;

задолженность по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 505 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 рублей;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей;

задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 173,29 рубля;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10112,38 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009 от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

ФИО1, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п., п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п., п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

Административным ответчиком не была уплачена задолженность за 2022 год в размере 505,00 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО2 исчислены пени за период с 05.05.2022 года по 31.12.2022 года в размере 327,10 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года об уплате налога и пени со сроком уплаты до 17.08.2023 года.

В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2000 года по 09.04.2024 года регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 34 445,00 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2020 годы, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период 2022 год, в размере 8766,00 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год, в размере 8766,00 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34 445,00 рублей:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей.

Налогоплательщик должен был оплатить совокупный фиксированный взнос за 2023 год при доходе до 300 000,00 руб., в сумме 45 842,00 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с по 31.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 1533,00 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за период времени с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 261,50 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года, об уплате налога и пени со сроком уплаты до 17.08.2023 года. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство: Тойота РАВ 4, госномер №, период владения с 01.09.2010 года по 17.06.2022 года; ХОНДА СР-В, госномер №, период владения с 25.06.2022 года по настоящее время.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 15.08.2023 года за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила транспортный налог с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года об уплате, в котором предложено в срок до 17.08.2023 года погасить задолженность.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 13,08 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2020-2022 годы, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО2 является собственником недвижимого имущества указанного в направляемых ей налоговых уведомлениях № от 01.09.2021 года за 2020 год, № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 15.08.2023 года за 2022 год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года, за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 года за 2020 год, № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 15.08.2023 года за 2022 год.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № от 19.07.2023 года об уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 7,49 рублей.

В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021,2022 годы, что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 с 14.09.2021 года является собственником следующего земельного участка, расположенного в <адрес>

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 15.08.2023 года за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года об уплате налога, в котором предложено в срок до 17.08.2023 года погасить задолженность уплатить задолженность по налогу и пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: - с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,53 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате ЕНВД.

Согласно пункта 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год - 04.05.2022 года.

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 15.11.2022 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, количество просроченных месяцев (неполных месяцев) - 07).

Сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации, составляет 4621 рубль.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.32 НК РФ налог по упрощённой системе налогообложения уплачивается по истечению налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации - 04.05.2022 года.

Срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, не позднее 04.05.2022 года.

По сроку уплаты налога по УСН за 2021 год ФИО1 налог не оплачен, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

В нарушение п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ и п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

По результатам проверки ФИО1 установлено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком, в установленный законодательством срок, налоговой декларации за 2021 год, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № от 320.03.2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 173,29 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с 01.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,08 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года об уплате налога и пени со сроком уплаты до 17.08.2023 года.

В срок, установленный в требовании, сумма пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 07.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9949,40 рублей, в том числе пени 2142,78 рубля.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2142,78 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года: общее сальдо в сумме 114 234,36 рубля, в том числе пени 11 577,20 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года: 11 577,20 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) - 0,00 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 577,20 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 19.07.2023 года, срок исполнения которого до 19.08.2023 года.

В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 10.04.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 114 234,36 рублей, в том числе: налог - 102657,16 рублей, пени - 11 577,20 рублей.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от 19.07.2023 года с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 58898,33 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 19.07.2023 года, т.е. с 17.08.2023 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 19.02.2024 года (19.08.2023 года + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района по делу № 2а-4105/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

28.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещена о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением (л.д. 87), в судебное заседание не явилась, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с её участием суду не представила.

В судебное заседание заинтересованное лицо МРИ ФНС №8 по Кемеровской области, привлеченного к участию в деле на основании определения Мысковского городского суда Кемеровской области (л.д. 88), надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения, дела своего представителя не направил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно и. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, определяется в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год и 45842 рубля за 2023 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 года с 23.08.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 62).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.44-47).

Таким образом, с 01.03.2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2000 года по 09.04.2022 года, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 37-41).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445 рублей;

Налогоплательщик должен был оплатить совокупный фиксированный взнос за 2023 год при доходе до 300 000 рублей, в сумме 45842 рубля (л.д. 73).

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

Так, административным ответчиком ФИО1 не была уплачена задолженность за 2022 год в размере 505,00 рублей.

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес>период владения с 23.04.2018 гола по 10.11.202 года); квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес>; гаража №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 42-43).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года (л.д. 70), № от 01.09.2022 года (л.д.68), № от 15.08.2023 года (л.д. 71).

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 19.07.2023 года об уплате налога и пени (л.д. 76) и получено им 22.07.2023 года (л.д. 50).

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 года (л.д.68), № от 15.08.2023 года (л.д. 71).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: Тойота РАВ 4, госномер №, период владения с 01.09.2010 года по 17.06.2022 года; ХОНДА СР-В, госномер №, период владения с 25.06.2022 года по настоящее время (л.д. 75).

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в полном размере.

ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате ЕНВД.

Сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации, составляет 4621 рубль.

По сроку уплаты налога по УСН за 2021 год ФИО1 налог не оплачен (л.д. 51-59).

Согласно акта налоговой проверки № 99 от 01.2.2023 года (л.д. 13-15) в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой были выявлены нарушения налогового законодательства.

Решением № от 20.03.2023 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 173,29 рублей (л.д.65-67).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон) с 01.01.2023 года в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 07.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9949,40 рублей, в том числе пени в размере 2142,78 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 19.07.2023 года об уплате налога и пени (л.д. 76) на сумму 28898,33 рублей, срок исполнения которого до 17.08.2023 года, которое было получено ею 22.07.2023 года (л.д. 50).

В установленный в требовании № срок, задолженность по страховым взносам, налогам, пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 года принято решение № 970 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 64).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 10.04.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 114234 рублей, в том числе: налог - 102657,16 рублей, пени - 11577,20 рублей (л.д. 54-59).

Таким образом, ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет 106439,54 рублей, а именно:

задолженность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 220,35 рублей;

задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3873,91 рубля;

задолженность по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2501,61 рубль;

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 19.07.2023 года с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 58898,33 рублей.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 19.02.2024 года.

Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области 26.07.2024 года по делу № 2а-4105/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

28.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 48).

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 106439,54 рублей, а именно:

задолженность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 220,35 рублей;

задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3873,91 рубля;

задолженность по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2501,61 рубль;

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4193,19 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ОГРН <***> задолженность в общем размере 106439 (сто шесть тысяч четыреста тридцать девять) рублей 54 копейки, в том числе:

задолженность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 220 (двести двадцать) рублей 35 копеек;

задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3873 (три тысячи восемьсот семьдесят три) рубля 91 копейки;

задолженность по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2501 (две тысячи пятьсот один) рубль 61 копейки;

задолженность по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 505 (пятьсот пять) рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 173 (сто семьдесят три) рубля 29 копеек;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10112 (десять тысяч сто двенадцать) рублей 38 копеек.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4193 (четыре тысячи сто девяносто три) рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в течении месяца со дня составления мотивированного решения через Мысковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 25.03.2025 года.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев