Решение по делу № 2А-3531/2023 от 04.07.2023

Дело №а-3531/2023

УИД 26RS0№-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 4 июля 2023 года

Промышленный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Воробьева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кириной В.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата: взнос за 2020 год в размере 20 154,15 руб., пени за период с дата по дата в размере 59,96 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения индексированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: взнос за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени за период с дата по дата в размере 24,87 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 331 руб., пени за период с дата по дата в размере 05,30 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 288 руб., пени за период с дата по дата в размере 01,14 руб., на общую сумму 30 222,47 руб.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС - размер фиксированного платежа по пенсионным взносам за 2020г. был снижен с 32 448 руб. до 318 руб. для ИП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших из-за распространения кронавируса сферах, в связи с тем, что административный ответчик осуществляла деятельность не полный календарный год ОПС за 2020 год составил 20 154,15 руб. (20 318,00 4-12x11 = 18 624,83+ 20 18,00 +12+31x28=1529,31) по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате ОПС за 2020 год не исполнена в полном объеме на текущую дату, в связи чем начислены пени на основании ст. 75 НК РФ за период с дата по дата в размере 59,96 руб.

ОМС за 2020 год составил 8 358,05 руб. (8426,00 +12x11=7723,83+ 8426,00 +12+31x28=634,22) по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате ОМС за 2020 год не исполнена в полном объеме на текущую дату, в язи с чем начислены пени на основании ст. 75 НК РФ за период с дата по дата в размере 4,87 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет налога за 2019 год за объект иные строения, помещения и сооружения 26:12:011306:848, 355029, <адрес>, Полет-1 (ДНТ Полет снт), <адрес>, в размере 1 331 руб. по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме. В силу ст. 75 НК РФ начислен пени на сумму 1 331 руб. за период с дата по дата в размере 10,18 руб., остаток задолженности 05,30 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет налога за 2019 год за объект 26:12:011306:619, 355029, <адрес>, Полет-1, (ДНТ Полет снт), <адрес> размере 288 руб. по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме. В силу ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму 288 за период с дата по дата в размере 02,20 руб., текущий остаток 01,14 руб.

В силу ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате:

- от дата № на сумму 28 597,03 руб. со сроком добровольной уплаты до дата (текущий остаток задолженности 28 597,03 руб.);

- - от дата № на сумму 30 473,11 руб. со сроком добровольной уплаты до дата, текущий остаток 1625,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-440/32-533/2021 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 30 228,41 руб., текущий остаток задолженности 30 222,47 руб. (уплата).

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, был извещен судом о дне, месте, времени слушания дела заблаговременно.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований о взыскании с нее ОПС и ОМС, пояснила, что статус индивидуального предпринимателя утратила в 2005г.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от дата N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с дата полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, введенной в действие с дата, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) с дата по дата являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от дата. Основной вид деятельность и 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОМС - за 2020 год составил 8 358,05 руб. (8426,00 +12x11=7723,83+ 8426,00 +12+31x28=634,22) по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате ОПС и ОМС за 2020 год ФИО1 не исполнена.

В 2019 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества (объект недвижимости и земельный участок), расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Полет -1, <адрес>.

Задолженность по налогу на недвижимость за 2019 год составила 1 331 руб., по земельному налогу – 288 руб.

В установленный срок направленные административным истцом уведомления административный ответчик не исполнил, налог не уплатила, в связи с чем ей были выставлены требования об уплате: от дата № на сумму 28 597,03 руб. со сроком добровольной уплаты до дата (текущий остаток задолженности 28 597,03 руб.); от дата № на сумму 30 473,11 руб. со сроком добровольной уплаты до дата, текущий остаток 1625,44 руб.

Сторона административного ответчика размер задолженности по страховым взносам, имущественному и земельному налогу и правильность расчета пени не оспаривала, доказательств уплаты недоимки не представила.

С настоящим иском в суд МИФНС России N 14 по <адрес> обратилась дата, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Руководствуясь вышеприведенными нормами права, проверив правильность приведенного истцом расчета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата: взнос за 2020 год в размере 20 154,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения индексированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: взнос за 2020 год в размере 8 358,05 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 331 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 288 руб.

Рассматривая требование о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

В обоснование требований о взыскании пени административный истец ссылается на требования: от дата № со сроком добровольной уплаты до дата; от дата № со сроком добровольной уплаты до дата, в которые включена пеня в соответствующем размере.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, применяемой при принудительном взыскании пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 6 ст. 75 НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из требований об уплате задолженности по страховым взносам, пени, они имели следующие сроки исполнения: от дата № до дата; от дата № до дата.

Как следует из материалов дела, судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России N 14 по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, вынесен мировым судьей дата.

Таким образом, шестимесячный срок со дня исполнения требований от дата № и от дата № не истек.

Следовательно, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за период с дата по дата в размере 59,96 руб., пени за период с дата по дата в размере 24,87 руб., пени за период с дата по дата в размере 05,30 руб., пени за период с дата по дата в размере 01,14 руб., также подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя опровергаются представленной выпиской из ЕГРИП.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 106,67 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по:

на общую сумму 30 222,47 руб.

Реквизиты уплаты страховых взносов и налога: УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 0801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет: 13№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 106,67 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья копия верна: В.А. Воробьев