УИД 74RS0002-01-2025-004121-86
Дело № 2а-4114/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Челябинск 19 июня 2025 года
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,
при секретаре Филипповой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 рублей, за 2021 год по ОКТМО 75701000 в сумме 38 рублей и по ОКТМО 32715000 в сумме 51 рубль, а также по пени в размере 89 675 рублей 79 копеек.
В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам и по пени в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представила.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).
Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 г. N 5-П, от 17 марта 2009 г. N 5-П, от 22 июня 2009 г. N 10-П, от 3 июня 2014 г. N 17-П и др.).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что с 21.06.2019 года за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано жилое помещение квартира площадью 30,6 кв. м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; а также с 04.10.2019 года квартира площадью 24,5 кв. м с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
С учетом изложенного, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в указанные выше налоговые периоды 2021-2022 годы.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1102136 от 12.08.2023 года об уплате налога на имущество за 2021-2022 год в сумме 126 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2023 года.
Кроме того, по состоянию на 25.05.2023 года за административным ответчиком числилась задолженность по налогам в сумме 1 147 863,96 рублей, по пени в сумме 132 974,24 рубля и по штрафам в размере 49 260,85 рублей, в связи с чем в адрес ФИО1 выставлено требование № 911 об уплате соответствующей задолженности в срок до 20.07.2023 года.
По состоянию на 10.04.2024 года обязанность по уплате ответчиком не исполнена.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено, что по состоянию на 10.04.2024 года в соответствии с мотивированным расчетом истца задолженность по пени с учетом ранее принятых мер по взысканию, составляет 89 675,79 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и по пени, налоговым органом 31.01.2024 года подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и по пени за 2021 – 2022 годы на общую сумму 89 801,79 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска 04.06.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2583/2024 о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности, который определением мирового судьи от 01.11.2024 года отменен в связи с предоставлением возражений относительно исполнения судебного приказа.
Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлась собственником недвижимости указанной в налоговом уведомлении за исчисляемый период.
Таким образом, административный ответчик, как собственник соответствующего имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден.
Исковое заявление подано налоговым органом 21.04.2025 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование спорной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 рублей, за 2021 год по ОКТМО 75701000 в сумме 38 рублей и по ОКТМО 32715000 в сумме 51 рубль, а также по пени в размере 89 675 рублей 79 копеек.
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
В период после направления в адрес ФИО1 требования № 911 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года у последней образовалась задолженность по уплате налогов за 2021-2022 год, срок уплаты которого истек 1 декабря 2023 года, а также изменился размер пеней, подлежащих взысканию в судебном порядке.
Поскольку положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета ФИО1 не было сформировано в период со дня истечения срока исполнения требования № 911 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года по день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2021-2022 годы, а также по пеням является законным.
Оценив представленные в материалы административного дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате заявленных ко взыскания налогов и соответствующих пеней, о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и срока принудительного взыскания задолженности по указанному налогу и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № 32 по Челябинской области.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 рублей, за 2021 год по ОКТМО 75701000 в сумме 38 рублей и по ОКТМО 32715000 в сумме 51 рубль, а также по пени в размере 89 675 рублей 79 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий п/п М.А. Рыбакова
Мотивированное решение составлено 25 июня 2025 года
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>