Решение по делу № 2А-303/2022 от 26.12.2022 | Варнавинский районный суд (Нижегородская область)

№а-303/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 26 декабря 2022 года

Варнавинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Прокофьевой В.П.,

при секретаре Киселевой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 1469,11 рублей: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении на сумму 1354,00 рублей, пени в размере 70,78 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44,00 рубля, пени в размере 0,33 рубля,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Варнавинский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 1469,11 рублей: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении на сумму 1354,00 рублей, пени в размере 70,78 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44,00 рубля, пени в размере 0,33 рубля.

В обоснование указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ СССР ГОРЬКОВСКОЙ ОБЛ. ВОСКРЕСЕНСКОГО Р-НА Р. ПОС. ВОСКРЕСЕНСКОЕ 606770, РОССИЯ, <адрес>„ Богородское с., Звездная ул.,3, 2 (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №. ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником жилого дома – кадастровый №; 607874,52, <адрес>.

Должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. 12, 15, 388, 389 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного участка, кадастровый №; 607874,52,<адрес>, Гайдара ул,4.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-436/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 26.05.2022г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность но уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению е установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на 1469,11 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44,00 руб.(сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений за - Жилые дома; 52:49:0900005:887; 607874,52,<адрес> по налоговому уведомлению № от 22.08.2018г. со сроком оплаты до 03.12.2018г. за налоговый период 2017 г. в размере 23,00 руб., налоговому уведомлению № от 21.09.2017г. со сроком оплаты до 01.12.2017г. за налоговый период 2016 г. в размере 21,00 руб., пени в размере 0,33 руб. в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно приложенному расчету пени насчитаны за период с 01.07.2018г. по 26.08.2018г. в размере 0,29 руб. по требованию № за налоговый период 2016г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб. по требованию № за налоговый период 2017г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1354,00 руб. (сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений за Земельный участок, 52:49:0900005:2; 607874,52,<адрес>„ Большая Арать с., Гайдара ул., 4 налоговому уведомлению № от 21.09.2017г. со сроком оплаты до 01.12.2017г. за налоговый период 2016 г. в размере 448,00 руб., по налоговому уведомлению № от 22.08.2018г. со сроком оплаты до 03.12.2018г. за налоговый период 2017 г. в размере 448,00 руб., по налоговому уведомлению № от 15.08.2019г. со сроком оплаты до 02.12.2019г. за налоговый период 2018 г. в размере 229,00 руб., по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. со сроком оплаты до 01.12.2020г. за налоговый период 2019г. в размере 229,00 руб.

- пени в размере 70,78 руб. в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно приложенному расчету пени насчитаны за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г. в размере 29,82 руб. по требованию №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,87 руб. но требованию №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 9,33 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,76 руб. но требованию №.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме. Дополнительно указали, что относительно статуса ФИО1 многодетной матери налоговый орган поясняет, что решением Большеаратского сельского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 17 "О земельном налоге" и решением Большеаратского сельского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 16 "Об установлении налога на имущество физических лиц" льготы многодетным семьям по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений не установлены. Согласно пп.6.1 ст.403 НК РФ, а также пп.10 п.5 ст. 391 НК РФ вычет предоставлен ФИО1 по вышеуказанным налогам начиная с налогового периода 2018г. в соответствии с федеральным законодательством. Сведения о предоставленном вычете содержатся в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в колонке « Налоговый вычет (руб.)» в размере 73158, 00 руб. за налоговые периоды 2018-2019гг.

Ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьей 289 ч.2 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 ч. 2 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 ч. 3 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 75 ч. 4 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником жилого дома – кадастровый №, адрес: 607874, регион 52, <адрес> земельного участка, кадастровый №; 607874,52,<адрес> (л.д.30).

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлены требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

На момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 1469,11 рубля, в том числе:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- налог в размере 44,00 руб.(сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений за - Жилые дома; 52:49:0900005:887; 607874,52, <адрес>, по налоговому уведомлению № от 22.08.2018г. со сроком оплаты до 03.12.2018г. за налоговый период 2017 г. в размере 23,00 руб., налоговому уведомлению № от 21.09.2017г. со сроком оплаты до 01.12.2017г. за налоговый период 2016 г. в размере 21,00 руб.

- пени в размере 0,33 руб. в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно приложенному расчету пени насчитаны за период с 01.07.2018г. по 26.08.2018г. в размере 0,29 руб. по требованию № за налоговый период 2016г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб. по требованию № за налоговый период 2017г.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1354,00 руб. (сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений за земельный участок, 52:49:0900005:2; 607874,52,<адрес>„ Большая Арать с., Гайдара ул., 4 налоговому уведомлению № от 21.09.2017г. со сроком оплаты до 01.12.2017г. за налоговый период 2016 г. в размере 448,00 руб., по налоговому уведомлению № от 22.08.2018г. со сроком оплаты до 03.12.2018г. за налоговый период 2017 г. в размере 448,00 руб., по налоговому уведомлению № от 15.08.2019г. со сроком оплаты до 02.12.2019г. за налоговый период 2018 г. в размере 229,00 руб., по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. со сроком оплаты до 01.12.2020г. за налоговый период 2019г. в размере 229,00 руб.

Вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ №а-436/2022 от 13.05.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налога на имущество и пени, земельного налога и пени на сумму 1469 рублей 11 копеек, а так же государственной пошлины в доход бюджета Варнавинского муниципального района <адрес> в сумме 200 рублей, был отменен определением от 26.05.2022г. в связи с поступлением возражений.

В соответствии п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ пропущены не были.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что в настоящее время требования Налогового органа исполнены не были.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) к административному ответчику ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки на общую сумму 1469 рублей 11 копеек: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении на сумму 1354,00 рублей, пени в размере 70,78 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44,00 рубля, пени в размере 0,33 рубля - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку в сумме 1469 рублей 11 копеек, из которых:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44,00 руб., пени в размере 0,33 руб. (КБК налог 18№, КБК пени 18№, ОКТМО 22626404)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1354,00 руб., пени в размере 70,78 руб. (КБК налог 18№, КБК пени 18№

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> ИНН/КПП <***>/524801001).

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Варнавинский районный суд.

Судья В.П.Прокофьева