№а-3967/2023
24RS0№-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
03 октября 2023 года <адрес>
Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Некрасова В.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2014-2017 г.г.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 813 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2017 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702, 28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 745, 16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,03 руб.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Административный истец МИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Главой 28 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый период 2017 года устанавливалась налоговая ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, для автомобилей легковых до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 29 руб.
В налоговый период 2017 года срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «Форд Эйфель», государственный регистрационный знак <***>, мощностью 125 л.с.
Таким образом, в силу приведенных норм административный ответчик в 2017 году являлась плательщиком транспортного налога.
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен за 2017 год налог за автомобиль «№» в размере 1 813 руб. Налоговым уведомлением установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено почтовой связью налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой корреспонденции с отметкой ФГУП «Почта России».
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 813 руб. и пени по транспортному налогу 26,03 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено почтовой связью налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой корреспонденции с отметкой ФГУП «Почта России».
В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).
Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ установлен срок направления требования: в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки. Вместе с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно материалов административного дела, ввиду несвоевременной оплаты налогоплательщиком сумм налога налоговым орган�������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????���?????????J?J????????????????????J?J???h?�??????�?j�??????????????????? ??�?????????????????J?J????????????????? ?�?�?�????????????????J?J??�?????????J?J?J????????�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?�������������?�??????�+????’?�???????¤??????’?�????�+????’?�?????¤????’?�???????¤??????’??�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?�����
Согласно имеющейся отметке о регистрации ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> подано мировому судье судебного участка № в <адрес> края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 813 руб., пени в размере 1 314,64 руб., недоимки по НДФЛ в размере 5 рублей руб., пени в размере 625,63 руб.
Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-16/2/2020 о взыскании с задолженности по транспортному налогу с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 813 руб., пени в размере 1 314,64 руб., недоимки по НДФЛ в размере 5 рублей руб., пени в размере 625,63 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в <адрес> края от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес> края определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-16/2/2020.
Административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога в установленные НК РФ сроки. Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по пени, начисленным в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2017 год, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с 25.08.20018 по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 473, 47 руб.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные срок административным истцом не пропущен.
Требование № об уплате налога за 2017 год в соответствие со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа последовало в пределах установленного законом 6-месячного срока: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (при направлении которого общая сумма задолженности уже превышала 3 000 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок для обращения к мировому судье установлен законом до ДД.ММ.ГГГГ (заявление подано при этом ДД.ММ.ГГГГ), а в первом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма по требованию составляет менее 3 000 руб. (1 813 руб.+26,03 руб.).
После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога за 2017 год не исполнена в полном объеме, доказательств обратного им не представлено, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 813 руб., а также пени по транспортному налогу за периода 2014-2017 г.г. в общем размере 1 473, 47 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (№ г.№) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2014-2017 г.г., удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 10.10.1968г.р., ур. №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 813 руб., пени за 2014-2017 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702, 28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 745, 16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,03 руб., а всего взыскать 3 286 рублей 47 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья В.С. Некрасова