РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 14 декабря 2022 года

дело № 2а-4268/2022

УИД 72RS0021-01-2022-004761-71

Тюменский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Губской Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на ОПС – 496,65 рублей; по страховым взносам на ОМС – 168,29 рублей. Указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, госномер №. На основании ст.ст. 360, 361, 362, 363 НК РФ, Закона Тюменской области 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 7 600 рублей. За взысканием данной задолженности МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области. Вынесен судебный приказ №. На данный момент судебный приказ не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу – в размере 357.39 рублей. Ссылается на то, что ЕНВД является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ); по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Таким образом, для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет по иным основаниям не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет. Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 346.29 НК РФ). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Таким образом, налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен представлять в налоговый орган декларации по ЕНВД не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по ЕНВД в размере 461,47 рубля. Выявив задолженность по налогам, на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также указывает, что на основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 252 рублей, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2.32 рублей. Кроме того, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 919.00 рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8.46 рублей. Обращает внимание, что за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 7600 рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу - 69.98 рублей. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам ОПС в размере 496,65 рублей; по страховым взносам на ОМС – 168,29 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,39 рублей; пени по ЕНВД в размере 461,47 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 252 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,32 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 919 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,46 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 600 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 69,98 рублей.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

От административного ответчика возражения по существу административного иска, а также возражений относительно применения правил упрощенного производства в установленный судом срок не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что административным ответчиком обязательные платежи по страховым взносам не уплачены в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени на ОПС в размере 496,65 рублей, на ОМС в размере 168,29 рублей.

Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате ЕНВД, в связи с чем ему начислены пени по ЕНВД в размере 461,47 рубля.

Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 3, п. 10, п. 11 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259 административным истцом был произведен перерасчет налога на имущество, принадлежащее ФИО1, за 2018 год в сумме 252 рубля, за 2019 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 919 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п. 3.1 ст. 3 Положения о местных налогах города Тюмени уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября следующего за годом, за который исчислен налог.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,32 рублей; за 2019 год в размере 8,46 рублей.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст.ст. 360, 361, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации и Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге» ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен транспортный налог в размере 7600 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты транспортного налога, мировым судьей вынесен судебный приказ №, который не отменен.

Учитывая, что оплата транспортного налога за 2018 год административным ответчиком не произведена, на основании ст. 75 НК РФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 357,39 рублей.

Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 7600 рублей. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 69,98 рублей. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, после чего МИФНС России № 6 по Тюменской области направило административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (19.04.2022+6 месяцев).

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик не представил в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату обязательных платежей и пени, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России № 6 по Тюменской области требований.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 6 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области (ОГРН <***>):

пени по страховым взносам ОПС в размере 496,65 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС –168,29 рублей;

пени за 2018 год по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,39 рублей;

пени по ЕНВД в размере 461,47 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 252 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,32 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 919 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,46 рублей;

транспортный налог за 2019 год в размере 7 600 рублей;

пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 69,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Тюменского муниципального района госпошлину в сумме 413 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Тюменский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Губская Н.В.

Копия верна.

Судья Губская Н.В.