Решение по делу № 2А-244/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-244/2023

УИД 74RS0030-01-2022-004585-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Котельниковой К.Р.,

при помощнике судьи Сергиенко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, в размере 139 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период со 31.12.2020 по 31.03.2022 в размере 9,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 31.12.2020 по 14.07.2021 в размере 2,23 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 393 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 18,13 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб., пени по транспортному налогу 2018 года за период с 17.03.2020 по 31.03.2022 в размере 347,67 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.07.2021 в размере 61,33 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1769 руб., пени по транспортному налогу 2020 года за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 81,61 руб., на общую сумму 5461,90 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого и движимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, заказной судебной корреспонденцией, в суд вернулся конверт за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является (являлся) собственником автомобиля С., государственный регистрационный знак №, а также гаража №1459 в ГСК «Калибровщик-2» с кадастровым номером №, квартиры <адрес> в г. Магнитогорске. С кадастровым номером №

Согласно налоговому уведомлению № 77014154 от 23.08.2019 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 325 руб., транспортный налог в размере 2640 руб., которые предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

По сведениям карточки «Расчеты с бюджетом» налог на имущество физических лиц частично оплачен в размере 186 руб., в связи с чем недоимка составила 139 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 за период с 31.12.2020 года по 31.03.2022 года были начислены пени 9,93 руб., пени по транспортному налогу за период с 17.03.2020 по 31.03.2022 в размере 347,67 руб.

В требовании № 4481 от 27 января 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 28 февраля 2020 года произвести оплату транспортного налога в размере 2640 руб., пени в размере 30,54 руб., налога на имущество физических лиц в размере 139 руб., пени 0,77 руб.

В требовании №86394 от 28.11.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 22 декабря 2020 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 108,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,74 руб.

В связи с уплатой пени по налогу на имущество физических лиц, частичной уплаты пени по транспортному налогу, сумма недоимки пени по транспортному налогу составила 49,49 руб.

В требовании №125177 от 22.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 14 января 2021 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 11,98 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,08 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2018 год составили 8,97 руб.

В требовании №136000 от 31.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 25 января 2021 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 5,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,64 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2018 год составили 3,37 руб.

В требовании №22816 от 23.04.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 25 мая 2022 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 362,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,98 руб., из которых пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составили 9,93 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год составили 285,84 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 25868320 от 03 августа 2020 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 357 руб., транспортный налог 1769 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 14 июля 2021 года в размере 61,33 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 31.12.2020 по 14.7.2021 в размере 2,23 руб.

В требовании № 101002 от 10 декабря 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 12 января 2021 года произвести оплату транспортного налога в размере 1769 руб., пени в размере 2 руб., налог на имущество физических лиц в размере 357 руб., пени 0,40 руб.

В связи с уплатой налогов, сумма недоимки по пени по транспотрному налогу составила 2 руб.

В требовании №40780 от 06.09.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 29.09.2021 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 54,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,23 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2019 год составили 2,26 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 12308845 от 01 сентября 2021 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1769 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 393 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 81,61 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 18,13 руб.

В требовании № 67429 от 13 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 11 января 2022 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 393 руб., пени 1,08 руб., транспортного налога в размере 1769 руб., пени в размере 4,86 руб.

В требовании №22816 от 23.04.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 25 мая 2022 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 362,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,98 руб., из которых пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составили 17,05 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год составили 76,75 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 06 сентября 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 13 сентября 2022 года с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 года в размере 532 руб., пени в размере 30,29 руб., транспортный налог за 2018,2019,2020 года в размере 4409 руб., пени в размере 490,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 23 сентября 2022 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 02 декабря 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 06 сентября 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа 23 сентября 2022 года - 02 декабря 2022 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, в размере 139 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период со 31.12.2020 по 31.03.2022 в размере 9,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 31.12.2020 по 14.07.2021 в размере 2,23 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 393 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 18,13 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб., пени по транспортному налогу 2018 года за период с 17.03.2020 по 31.03.2022 в размере 347,67 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.07.2021 в размере 61,33 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1769 руб., пени по транспортному налогу 2020 года за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 81,61 руб., на общую сумму 5461,90 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, в размере 139 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период со 31.12.2020 по 31.03.2022 в размере 9,93 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 31.12.2020 по 14.07.2021 в размере 2,23 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 393 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 18,13 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб.,

пени по транспортному налогу 2018 года за период с 17.03.2020 по 31.03.2022 в размере 347,67 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.07.2021 в размере 61,33 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1769 руб., пени по транспортному налогу 2020 года за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 81,61 руб., на общую сумму 5461 (пять тысяч четыреста шестьдесят один) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2023 года