УИД 59RS0005-01-2023-000731-61

Дело № 2а-1851/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, являлась плательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество, направлены налоговые уведомления, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку в размере 4636 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени в размере 344 рубля 14 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимку в размере 2001 рублей по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 148 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несовременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 1011 рублей 48 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за налоговый период 2020 года, пени в размере 3895 рублей 11 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за налоговый период 2020 года. Всего задолженность 12 036 рублей 27 копеек.

В связи с частичным погашением задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 88 рублей 94 копейки, административный истец заявил об отказе от требований в части.

Определением суда от 03.07.2023 принят частичный отказ от иска.

С учетом частичного отказа от иска просили взыскать с ФИО1 недоимку в размере 4636 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени в размере 344 рубля 14 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимку в размере 1912 рублей 06 копеек по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 148 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несовременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 1011 рублей 48 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за налоговый период 2020 года, пени в размере 3895 рублей 11 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за налоговый период 2020 года. Всего задолженность 11 947 рублей 33 копейки.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают с учетом отказа в части от исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Финансовый управляющий ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в налоговый период 2020 года административному ответчику ФИО1 принадлежали транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 68085869.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

ФИО1 начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление:

- № 68085869 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.09.2021 (л.д.14) – об уплате транспортного налога за 2020 год (в сумме 2001 рубль);

В связи с неуплатой налога, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ 58974 от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2001 рублей, пени на недоимку в сумме 6 рублей 50 копеек, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, со сроком уплаты до 13.01.2022;

№ 24148 от 22.05.2022 об уплате пени в сумме 142 рубля 04 копейки, начисленных по транспортному налогу за 2020 год (на сумму 2001 рубль) за период с 15.12.2021 по 21.05.2022), со сроком уплаты до 21.06.2022;

В связи с частичным погашением задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 88 рублей 94 копейки, налоговый орган частично отказался от требований в данной части.

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся иные строения, помещения и сооружения( вид ОН по СНТС) с кадастровым номером №, право собственности с 11.06.2019 по адресу: <адрес>.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление:

- № 68085869 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 4636 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:

- № 58974 от 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 4636 рублей и пени в сумме 15 рублей 07 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, со сроком уплаты до 13.01.2022;

№ 24148 от 22.05.2022 об уплате пени в сумме 329 рублей 07 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4636 рублей за период с 15.12.2021 по 21.05.2022, со сроком уплаты до 21.06.2022;

Требования до настоящего времени не исполнены.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.06.2019 по 02.06.2021.

Соответственно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2020 года в размере 32 448 рублей, а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2020 года в размере 8 426 рублей.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 19.11.2020 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом).

Взыскание недоимки по ОПС и ОМС за налоговый период 2020 не входит в предмет требований искового заявления (взыскивается по судебному приказу № 2а-2462/2021 от 16.07.2021).

В связи с неуплатой страховых взносов начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ 24148 от 22.05.2022 об уплате пени в размере 3895 рублей 11 копеек, начисленных за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32448 рублей; об уплате пени в размере 1011 рублей 48 копеек начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2012 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426 рублей со сроком оплаты не позднее 21.06.2022.

Требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что срок уплаты по требованию № 24148 установлен до 21.06.2022, сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей, следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам (судебного приказа) истекал 21.12.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 04.07.2022.

11.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу № 2а-2870/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 12 036 рублей 27 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 240 рублей 43 копейки.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 16.08.2022 судебный приказ №2а-2870/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 16.02.2023 (срок исчисляется с 17.08.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 16.02.2023 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) и пени, с ФИО1 следует взыскать недоимку в размере 4636 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени в размере 344 рубля 14 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимку в размере 1912 рублей 06 копеек по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 148 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несовременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 1011 рублей 48 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за налоговый период 2020 года, пени в размере 3895 рублей 11 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за налоговый период 2020 года. Всего задолженность 11 947 рублей 33 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № недоимку в размере 4636 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени в размере 344 рубля 14 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимку в размере 1912 рублей 06 копеек по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 148 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.05.2022 за несовременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 1011 рублей 48 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за налоговый период 2020 года, пени в размере 3895 рублей 11 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 21.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за налоговый период 2020 года. Всего задолженность 11 947 рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 17.07.2023 г.).

Судья: (подпись) Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: