. Дело № 2а-1386/22

Решение

именем Российской Федерации

31 октября 2022 года с. Пестрецы

Пестречинский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Алексеев И.Г.,

при секретаре Денисовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС №6 по Республике Татарстан обратилась суд с вышеуказанным иском в обоснование указывая, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, которые она в установленном законом порядке не уплачивала, вследствие чего возникла задолженность, в том числе, по пеням, в размере 8552,40 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие, предоставив также в суд письменный ответ о том, что у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время открыт «Личный кабинет налогоплательщика», соответственно уведомления и требования об уплате налогов на бумажном носителе по почте не направлялись, приложив при этом, сканированные образы отправки и получения налоговых документов.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание также не явилась, согласно ранее предоставленному заявлению просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, в удовлетворении административном иске по налогу за 2016 год отказать, поскольку пропущен шестимесячный срок для обращения в суд по требованию от 2017 года, а транспортное средство выбыло из ее владения ДД.ММ.ГГГГ. Налоги и пени за 2019 год она признает, что нашло свое отражение в письменном заявлении.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №17 по Республике Татарстан (ныне – с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №16 по Республике Татарстан) в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, согласно представленному письму сведения по должнику ФИО1 в Межрайонной ИФНС №16 по Республике Татарстан отсутствуют, так как данный налогоплательщик мигрировал ДД.ММ.ГГГГ и карточка «Расчетов с бюджетом» передана в Межрайонную ИФНС №6 по Республике Татарстан, реестр отправки налогового уведомления налогоплательщику и требования с почтовой отметкой уничтожены в связи с истечением срока хранения..

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, площадью 45,3 кв.м., расположенной по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный блок 2 блокированного жилого дома с кадастровым номером №, площадью 104,70 кв.м., расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 455 кв.м., расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки Citroen DS4 (VIN) №, год выпуска 2014 легковой, г/н № РУС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный законом срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направляемых налогоплательщику физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ, ФИО1 уплачены не были.

Уведомления направлены ответчику посредством личного кабинета и получены ФИО1 (сканированные образы в материалах дела).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ также посредством личного кабинета направил в адрес ответчика требования об уплате суммы налога № и №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 и 2019 годы, а также предлагалось погасить указанную сумму задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается выгрузкой из системы АИС Налог-2 Пром (личный кабинет налогоплательщика).

Однако, ФИО1 вышеуказанные требования налогового органа в установленный срок не исполнила.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, расчет налогов произведен исходя из периода владения ответчиком транспортным средством и недвижимым имуществом, что подтверждается налоговым уведомлениями с расчетом задолженности и расчетом задолженности пени. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет суммы пени, включенной в требования № и №, проверен судом и является правильным, произведен исходя из периода владения ответчиком транспортным средством и недвижимым имуществом.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налогов не оспорен, доказательств оплаты налога и пени в общей сумме 8552,40 рублей суду административным ответчиком не представлено.

С учетом вышеизложенного и положений Налогового кодекса Российской Федерации, а также установив, что административный ответчик не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Республике Татарстан являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме и с ответчика должно быть взыскано 8552,40 рублей в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу налогам, а также пени.

При этом, суд в соответствии с ч. 3 ст. 46 и ч. 3 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства РФ принимает признание административного иска административным ответчиком в части требований о взыскании налогов и пени за 2019 год, поскольку признание административного иска в данной части не противоречит закону и не ущемляет права и интересы иных лиц.

Разрешая заявление административного ответчика о пропуске срока подачи административным истцом заявления о взыскании налогов и пеней за 2016 год, суд приходит к следующему.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства РФ, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

Так, согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом срок обращения в суд с таковым административным исковым заявлением шестимесячный срок не пропущен, также как и не пропущен предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок при первоначальном обращении налогового органа в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доводы административного ответчика изложенные в представленном суду заявлении о том, что автомобиль Citroen выбыл из ее владения ДД.ММ.ГГГГ и она не является собственником, соответственно должна быть освобождена от уплаты транспортного налога, также не состоятельны, в силу следующего.

По общему правилу п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Как установлено при рассмотрении административного дела и не оспаривается административным ответчиком, за ней в 2014 году был зарегистрирован автомобиль Citroen DS4 г/н № РУС, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 и 2019 года, направлены налоговые уведомления, а в последующем и требования об уплате налога.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвела уплату налога, ей начислены и пени (дополнительный расчет пеней приобщены в материалы дела).

Таким образом, в данном случае юридически значимыми в публичных правоотношениях, связанных с уплатой транспортного налога, являются закрепленные положения налогового законодательства относительно объекта налогообложения, а не момент перехода права собственности в соответствии с гражданским законодательством.

Нормами п. 1 ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

При зарегистрированном на ФИО1 транспортном средстве, о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченных органов, она являлся плательщиком транспортного налога за указанные налоговые периоды. В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иному лицу по соглашению о реализации заложенного имущества (предмета залога) от ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует об отсутствии обязанности у ФИО1 не снявшей транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога.

Таким образом, приведенные доводы административного истца в письменных заявлениях и отзывах не влияют на существо принимаемого судом решения, поскольку они не основаны на законе и направлены на иное применение и толкование норм действующего законодательства.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требований судом удовлетворены в полном объеме, суд на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: РТ, <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, а также пени в размере 8552 (восемь тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 40 копеек, которая состоит из:

- налога на имущество физических лиц в размере 16 (шестнадцать) рублей, пени - 0,04 рублей (за 2019 год);

- налога на имущество физических лиц в размере 214 (двести четырнадцать) рублей 67 копеек, пени – 0,24 рублей (за 2016 год);

- транспортного налога – 8298 (восемь тысяч двести девяносто восемь) рублей 29 копеек, пени – 14 (четырнадцать) рублей 14 копеек (за 2016 и 2019 гг.);

- земельного налога – 9 (девять) рублей и пени – 0,02 рублей (за 2019 год).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через райсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение05.12.2022