Решение по делу № 2А-3266/2022 от 25.10.2022 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело №2а-3266/2022

УИД 50RS0044-01-2022-004673-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Лисовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: налог в размере 12856 рублей, пени в размере 22 рубля 50 копеек; по транспортному налогу с физических лиц, за 2020 год: налог в размере 3756 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: налог в размере 58573 рубля и пени в размере 102 рубля 50 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области.

в соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. <номер>-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство Мицубиси Паджеро 3.2 LWB, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права 31.01.2012, на которое за 2020 год начислен транспортный налог в размере 9800 рублей, сумма налога с учетом переплаты составляет 3756 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки: земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 21 рубль; земельный участок по <адрес>, в границах колхоза «Звезда», к югу от базы отдыха, 28, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 297 рублей; земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 297 рублей; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 297 рублей; земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 3214 рублей; земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 3214 рублей; земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 3214 рублей; земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен земельный налог в размере 3214 рублей; а всего на сумму 12856 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества – жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>, на который за 2020 год был начислен налог на имущество в размере 58573 рубля.

На принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества ФИО1 были начислены налоги, расчет которых указан в налоговом уведомлении от 01.09.2021 <номер>, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено личный кабинет ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.12.2021 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в течение 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 транспортного средства, земельных участков, объекта недвижимого имущества, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 <номер> с расчетом налогов: транспортного налога за транспортное средство Мицубиси Паджеро 3.2 LWB, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права 31.01.2012, на которое за 2020 год начислен транспортный налог в размере 9800 рублей, при этом сумма налога с учетом переплаты составила 3756 рублей; земельного налога за 2020 год в общем размере 12856 рублей, из которых: за земельный участок по <адрес>, земельный участок <номер>, кадастровый <номер> - в размере 21 рубль; за земельный участок по адресу: Камызякский район, с.Гандурино, в границах колхоза «Звезда», к югу от базы отдыха, 28, кадастровый <номер> - в размере 297 рублей; за земельный участок по адресу: Камызякский район, с.Гандурино, в границах колхоза «Звезда», к югу от базы отдыха, 27, кадастровый <номер> – в размере 297 рублей; за земельный участок по адресу: Камызякский район, с.Гандурино, в границах колхоза «Звезда», к югу от базы отдыха, 26, кадастровый <номер> - в размере 297 рублей; за земельный участок по адресу: <адрес>, <...>, кадастровый <номер> - в размере 3214 рублей; за земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер> – в размере 3214 рублей; за земельный участок по <адрес>, кадастровый <номер> - в размере 3214 рублей; земельный участок по адресу: <...>, кадастровый <номер> – в размере 3214 рублей; а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 58573 рубля за жилой дом по адресу: <...>, кадастровый <номер> (л.д. 18-20), полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 27.09.2021 (л.д. 21).

В материалы дела представлены сведения об имуществе налогоплательщика (л.д. 24-27).

Административным истцом представлен расчет пени на основании ст.75 НК РФ (л.д. 22).

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований, в которых расположены объекты налогообложения, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано требование №53276 по состоянию на 09.12.2021 об уплате ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплату 01.12.2021 – в размере 58573 рубля и пени в размере 102 рубля 50 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 01.12.2021 – в размере 12856 рублей и пени в размере 22 рубля 50 копеек, а также транспортного налога и физических лиц по сроку уплату 01.12.2021 – в размере 3756 рублей (л.д. 14-16), направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное 15.12.2021 (л.д. 17).

Определением мирового судьи 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 05.03.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ № 2а-231/2022 от 07.02.2022 о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в сумму 3756 рублей, задолженности по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 58573 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 102 рубля 50 копеек, задолженности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 12856 рублей, пени по земельному налогу в сумме 22 рубля 50 копеек, а всего – 75310 рублей, а также государственной пошлины в госдоход в размере 1229 рублей 65 копеек (л.д. 12-13).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрированы в течение 2020 года транспортное средство, земельные участки и жилой дом, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу административным ответчиком не погашена (л.д. 28-32).

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма задолженности состоит из суммы задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени налоговым органом произведены верно.

Меры, установленные налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган были предприняты, а в дальнейшем после отмены судебного приказа налоговый орган в обратился в суд с административным исковым заявлением 15.08.2022 (л.д. 4), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 2459 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: налог в размере 12856 рублей, пени в размере 22 рубля 50 копеек; по транспортному налогу с физических лиц, за 2020 год: налог в размере 3756 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: налог в размере 58573 рубля и пени в размере 102 рубля 50 копеек, а всего – 75310 (семьдесят пять тысяч триста десять) рублей.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2459 (две тысячи четыреста пятьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 08.11.2022