РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,
при секретаре Пономаревой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-763/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки, однако в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен. С учетом изменения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2228,50 руб.; пени в размере 147,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.12.2022 по 12.08.2023; пени в размере 5637,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023; пени в размере 1463,81 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023; пени в размере 9571,85 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023; пени в размере 2127,50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023; пени в размере 6225,22 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 по 08.02.2022; пени в размере 2937,92 руб. за период с 09.02.2022 по 12.08.2023 (как указано в тексте административного искового заявления пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16807,35 руб.; пени в размере 2344,13 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 по 12.08.2023, всего 32 683,42 руб.
На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований.
Изучив доводы административного искового заявления, выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 23.01.2006 года по 26.08.2020 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составлял 32 448 рублей
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составлял 32 448 рублей, если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года составлял 8 426 рублей.
Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 №28074410 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2261 руб.
По состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование №1947 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 2228,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67357,22 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18228,08 руб. и пени в размере 30013,36 руб. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023.
Налоговое уведомление и требование были направлены налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 25.05.2023 г. № 1947 МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 05.09.2023 в пределах установленного шестимесячного срока обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.
12.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности за 2021 год и пени в сумме 32683,42 руб.
09.04.2024 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.
С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 10.09.2024 года, в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2228,50 руб. административным ответчиком в своевременно не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.
Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.12.2022 по 12.08.2023.
Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2017 год была погашена 18.11.2020 в результате произведенного зачета по решению №51858.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени в размере 147,45 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.12.2022 по 12.08.2023, не имеется.
Из материалов дела № следует, что по состоянию на 20.10.2020 налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано требование №96579 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21195,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5504,08 руб. Срок исполнения требования был установлен до 25.11.2020.
В связи с неисполнением требования №96579 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся задолженности.
20.07.2021 мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района г.о.з. Нижневартовска по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019, 2020 годы в размере 1868 руб. и пени в размере 20,64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21195,87 руб. и пени в размере 117,11 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5504,08 руб. и пени в размере 30,41 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, всего 28 736,11 руб. (в судебном приказе ошибочно указано на взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 год). Судебный приказ вступил в законную силу 20.08.2021.
29.09.2021 на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени в размере 28736,11 руб., где 1868 руб. – задолженность по налогу на имущество, 21195,87 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 5504,08 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
Исполнительное производство №-ИП окончено в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа <дата>.
С учетом необходимости пропорционального распределения поступивших платежей в счет погашения имеющейся задолженности по разным налоговым недоимкам, на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21195,87 руб. приходилось 74% от каждого поступившего платежа; на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5504,08 руб. - 19 % от каждого поступившего платежа.
Из материалов исполнительного производства следует, что погашение долга производилось частями:
<дата> в ОСП поступило уведомление об уменьшении остатка долга на сумму 1888,64 руб. (1398 руб. – 74%, 359 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 400 руб. (296 руб. – 74%, 76 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 4,59 руб. (3,40 руб.- 74%, 0,90 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 500 руб. (370 руб. – 74%, 95 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 3000 руб. (2220 руб. – 74%, 570 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 120 руб. (88,80 руб. – 74%, 22,80 руб. – 19%);
<дата> от должника на счет ОСП поступили денежные средства в размере 22 822,88 руб.
Расчет пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год:
Период
Сумма
Расчёт
с <дата> по <дата>
456.42 руб.
21 195.87 руб. * 152 дн * 1/300 * 4.25%
с <дата> по <дата>
111.28 руб.
21 195.87 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%
с <дата> по <дата>
176.63 руб.
21 195.87 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%
с <дата> по <дата>
159.32 руб.
21 195.87 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%
с <дата> по <дата>
225.03 руб.
21 195.87 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%
с <дата> по <дата>
200.30 руб.
21 195.87 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%
с <дата> по <дата>
296.74 руб.
21 195.87 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%
с <дата> по <дата>
336.31 руб.
21 195.87 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%
с <дата> по <дата>
93.97 руб.
21 195.87 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%
с <дата> по <дата>
14.13 руб.
21 195.87 руб. * 1 дн * 1/300 * 20%
<дата>
- 1 398.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
316.77 руб.
19 797.87 руб. * 24 дн * 1/300 * 20%
<дата>
- 296.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
221.02 руб.
19 501.87 руб. * 17 дн * 1/300 * 20%
с <дата> по <дата>
254.17 руб.
19 501.87 руб. * 23 дн * 1/300 * 17%
с <дата> по <дата>
209.32 руб.
19 501.87 руб. * 23 дн * 1/300 * 14%
с <дата> по <дата>
128.71 руб.
19 501.87 руб. * 18 дн * 1/300 * 11%
с <дата> по <дата>
253.20 руб.
19 501.87 руб. * 41 дн * 1/300 * 9.5%
с <дата> по <дата>
291.23 руб.
19 501.87 руб. * 56 дн * 1/300 * 8%
с <дата> по <дата>
121.89 руб.
19 501.87 руб. * 25 дн * 1/300 * 7.5%
<дата>
- 3.40 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
1 291.77 руб.
19 498.47 руб. * 265 дн * 1/300 * 7.5%
<дата>
- 370.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
86.08 руб.
19 128.47 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5%
с <дата> по <дата>
108.39 руб.
19 128.47 руб. * 20 дн * 1/300 * 8.5%
Сумма пени:
5 352.68 руб.
Расчет пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год:
Период
Сумма
Расчёт
с <дата> по <дата>
118.52 руб.
5 504.08 руб. * 152 дн * 1/300 * 4.25%
с <дата> по <дата>
28.90 руб.
5 504.08 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%
с <дата> по <дата>
45.87 руб.
5 504.08 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%
с <дата> по <дата>
41.37 руб.
5 504.08 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%
с <дата> по <дата>
58.43 руб.
5 504.08 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%
с <дата> по <дата>
52.01 руб.
5 504.08 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%
с <дата> по <дата>
77.06 руб.
5 504.08 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%
с <дата> по <дата>
87.33 руб.
5 504.08 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%
с <дата> по <дата>
24.40 руб.
5 504.08 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%
с <дата> по <дата>
3.67 руб.
5 504.08 руб. * 1 дн * 1/300 * 20%
<дата>
- 1 398.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
65.70 руб.
4 106.08 руб. * 24 дн * 1/300 * 20%
<дата>
- 296.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
43.18 руб.
3 810.08 руб. * 17 дн * 1/300 * 20%
с <дата> по <дата>
49.66 руб.
3 810.08 руб. * 23 дн * 1/300 * 17%
с <дата> по <дата>
40.89 руб.
3 810.08 руб. * 23 дн * 1/300 * 14%
с <дата> по <дата>
25.15 руб.
3 810.08 руб. * 18 дн * 1/300 * 11%
с <дата> по <дата>
49.47 руб.
3 810.08 руб. * 41 дн * 1/300 * 9.5%
с <дата> по <дата>
56.90 руб.
3 810.08 руб. * 56 дн * 1/300 * 8%
с <дата> по <дата>
23.81 руб.
3 810.08 руб. * 25 дн * 1/300 * 7.5%
<дата>
- 3.40 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
252.19 руб.
3 806.68 руб. * 265 дн * 1/300 * 7.5%
<дата>
- 370.00 руб.
Оплата долга
с <дата> по <дата>
15.47 руб.
3 436.68 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5%
с <дата> по <дата>
19.47 руб.
3 436.68 руб. * 20 дн * 1/300 * 8.5%
Сумма пени:
1 179.45 руб.
Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 5 352,68 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023, пени в размере 1 179,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023.
Из материалов дела следует, что 23.02.2019 налоговым органом принято постановление №1801 о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов в размере 32385 руб. и пени в размере 652,56 руб. за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования от 21.01.2019 № 721810.
Требование от 21.01.2019 № 721810 сформировано в связи с наличием у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в размере 904,63 руб.
27.02.2019 на основании указанного постановления №1801 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени в размере 33037,56 руб.
Исполнительное производство №-ИП окончено в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа 29.11.2023.
Из постановления об окончании исполнительного производства следует, что взыскание денежных средств с должника подтверждено следующим документами: платежным поручением должника от 24.11.2023 №704; платежным документом о погашении долга от 28.02.2022, от 29.04.2022, от 19.11.2022.
В административном исковом заявлении указано, что 08.02.2022 налогоплательщиком произведена оплата в размере 9737,65 руб., которая учтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.
С учетом установленных обстоятельств с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 6225,22 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 по 08.02.2022.
Заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 2937,92 руб. за период с 09.02.2022 по 12.08.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 2344,13 руб. за период с 21.01.2019 по 12.08.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом при расчете пени не учтены поступившие в ходе исполнительного производства платежи от должника. В отсутствие сведений о размере произведенных должником в ходе исполнительного производства платежей возможность самостоятельного расчета суммы пени, подлежащей взысканию, у суда отсутствует. Корректный расчет денежной суммы, составляющей санкцию, административным истцом, в нарушение положения пункта 5 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не приставлен, что исключает возможность его проверки судом.
Из материалов дела следует, что 24.03.2010 налоговым органом принято постановление №4964 о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов в размере 36238 руб. и пени в размере 294,43 руб. за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования от 09.02.2020 № 23670.
Требование от 09.02.2020 № 23670 сформировано в связи с наличием у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., и пени в размере 294,43 руб., всего 36532,43 руб.
25.03.2020 на основании указанного постановления №4964 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени в размере 36532,43 руб., из них 29354 руб.– задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 6884 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, 294,43 руб. – пени.
Из постановления о распределении денежных средств от 30.09.2024 следует, что по состоянию на 20.08.2024 задолженность по исполнительному производству составляет 36532,43 руб., 20.08.2024 на депозитный счет отделения в счет погашения задолженности поступили денежные средства в размере 100 руб., которые распределены взыскателю.
При установленных обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 9571,85 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023; пени в размере 2127,50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2228 руб. 50 коп.; пени в размере 5 352 руб. 50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023; пени в размере 1 179 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.08.2023; пени в размере 9571 руб. 85 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023; пени в размере 2127 руб. 50 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.02.2020 по 12.08.2023; пени в размере 6225 руб. 22 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 по 08.02.2022, всего 26685 руб. 20 коп.
В остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025 года.
Судья И.Н. Потешкина
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья И.Н. Потешкина
Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-763/2025