50RS0005-01-2024-008092-44

Дело №2а-209/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Дмитров

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Ланцовой А.В., при секретаре судебного заседания Цатурян А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, заявив требования о взыскании задолженности в размере 67370,04 рублей, из которых:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 5899 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 23035 рублей;

- 23035 руб. – пени (из которых пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12203,12 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 9306,92 руб.).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов; в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представлены письменные возражения на иск.

Представитель заинтересованного лица – УФНС по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, мнение по административному иску не выражено.

Определением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск о взыскании задолженности, оставлено без рассмотрения в части административных исковых требований о взыскании пени в размере 12203,12 рублей (начисленных за период до 01.01.2023г.), истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного иска без рассмотрения.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Материалами дела установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью имущества, указанного в налоговых уведомлениях.

В целях уплаты налогов административному ответчику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в общем размере 23035 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 5899 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет налогов судом проверен, признается арифметически верным, соответствующим требованиям закона.

В связи с отсутствием оплаты налогов административному ответчику Инспекцией на сумму недоимки были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях уплаты налогов и пени направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС у налогоплательщика образовалось ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 30557 руб., транспортному налогу в размере 49757,04 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 35463,41 руб., земельному налогу в размере 13126,13 руб., пени в размере 19299,21 руб., со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; данное требование с учетом подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ прекратило действие выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год.

Административным ответчиком требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с незначительным пропуском установленного шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №25 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-340/24/25уч.

Определением мирового судьи судебного участка №25 Дмитровского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-340/24/25уч на основании возражений относительно его исполнения.

С административным иском административный истец обратился после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности.

Суд полагает возможным восстановить срок для в суд заявления о взыскании задолженности, поскольку срок пропущен незначительно.

В настоящем судебном заседании установлено, что условия и порядок обращения в суд с административным иском соблюдены, доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 5899 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 23035 рублей, ответчиком не представлено.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных налогов, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение положений ст.62 КАС РФ не представлено, исковые требования подлежат в указанной части подлежат удовлетворению.

Относительно требований административного истца о взыскании пени на недоимку по НПД за 2021-2022 гг. на сумму недоимки 22507,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1941,24 рублей, пени на недоимку по НПД за май 2023 гг. на сумму недоимки 872,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31,17 рублей, то данные требования также подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Материалами дела установлено, что налогоплательщиком несвоевременно произведена уплата НПД за 2021 год в размере 11754,95 руб., за 2022 год в размере 10752,12 руб., налог полностью оплачен ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в размере 872,16 руб. за отчетный период май 2023 года, указанный налог оплачен платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду несвоевременно уплаты указанного налога начислены пени, расчет пени судом признается арифметически верным, соответствующим требованиям закона, учитывая, что доказательств погашения задолженности по пени не представлено, требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

Проверив расчет пени совокупной обязанности ЕНС (недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 30557 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3149,41 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15388 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5186,04 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 23035 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23035 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2608,05 рублей; расчет пени совокупной обязанности ЕНС (недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 30557 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3149,41 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15388 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3687,04 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 23035 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23035 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4726,46 рублей, суд находит представленный расчет арифметически верным, соответствующим требованиям закона, при расчете пени. определении совокупной обязанности, учтены судебные акты о взыскании основного долга и платежи, произведенные в погашение задолженности, учитывая, что доказательств погашения задолженности по пени не представлено, требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму 55166,82 рублей, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 5899 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16926 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 23035 рублей, пени на недоимку по НПД за 2021-2022 гг. на сумму недоимки 22507,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1941,24 рублей, пени на недоимку по НПД за май 2023 гг. на сумму недоимки 872,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31,17 рублей; пени совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2608,05 рублей; пени совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4726,46 рублей, а всего взыскать 55166,82 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №)в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Дмитровского городского суда Ланцова А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.03.2025 года.

Судья: