Решение по делу № 2А-6487/2022 от 02.12.2022 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Дело № 2а-6487/2022

(УИД 36RS0004-01-2022-008350-29)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 02 декабря 2022 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Захаровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей,

установил:

10.11.2022 в адрес суда поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 07.11.2022, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 84 353,17 рублей и пени за периоды с 28.01.2019 по 06.11.2020, с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 5 317,24 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 19 700,91 рублей и пени за периоды с 28.01.2019 по 06.11.2020, с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 1 181,48 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 44 330 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 3 080,94 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271 рубль и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 17,42 рублей, задолженность в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2015-2016 годы в размере 2 000 рублей, а также восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 361, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоявшая на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя до 19.04.2021, является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2018-2020 годы на образовавшуюся задолженность были начислены пени. Кроме того, в собственности ФИО1 находится жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>, однако административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271 рубль, на данную задолженность начислены пени в размере 17,42 рублей. В связи с наличием права собственности на транспортные средства ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который не был ею уплачен, в связи с чем образовалась задолженность за 2019 год в размере 44 330 рублей, на данную задолженность начислены пени в размере 3 080,94 рублей. Помимо этого у административного ответчика имеется задолженность в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами по ст. 227 НК РФ в размере 2 000 рублей за 2015-2016 годы. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области в принятии указанного заявления было отказано. Одновременно административный истец просит восстановить срок на обращение в суд, пропущенный в связи с перебоями в работе почтовой службы (л.д. 4-11).

11.11.2022 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 59, 60); представитель административного истца письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 62), административный ответчик о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относится в том числе квартира.

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 09.01.2002 по 19.04.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов (л.д. 19-23).

Административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 16).

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 16 об.)

Налоговым органом исчислены подлежащие уплате ФИО1 за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 271 рубль и транспортный налог в размере 44 330 рублей. Налоговым уведомлением № 36000925 от 03.08.2020, направленным по месту жительства административного ответчика, ему предложено в срок до 01.12.2020 оплатить указанные налоги (л.д. 26).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО1 направлены требования № 4626 на уплату транспортного налога в размере 44 330 рублей и пени в размере 433,33 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 271 рублей и пени в размере 2,65 рублей (срок исполнения до 06.04.2021), № 12275 на уплату пени по транспортному налогу в размере 9 239,81 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,61 рублей (срок исполнения до 12.04.2021) (л.д. 30, 31).

Кроме того, административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем налоговым органом в его адрес были направлены требования:

- № 3531 от 10.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и пени в размере 55,04 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и пени в размере 12,91 рублей, срок исполнения требования установлен до 04.02.2020 (л.д. 27);

- № 38200 от 07.11.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 151,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 139,93 рублей, срок исполнения требования установлен до 01.12.2020 (л.д. 28)

- № 2273 от 25.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в размере 110,32 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в размере 28,65 рублей, срок исполнения требования установлен до 17.02.2021 (л.д. 29)

Кроме того у налогоплательщика имеется задолженность в виде штрафа по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2 000 рублей за 2015-2016 год.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате указанных задолженностей и пени, налоговый орган 01.10.2021 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 13-14)

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 08.10.2021 отказано в принятии заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 166 845,20 рублей в связи с пропуском установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 12).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, указывая, что срок пропущен в связи с перебоями в работе почты.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма налогов и сборов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 04.08.2020 (6 месяцев с истечения срока исполнения требования), однако с указанным заявлением административный истец обратился к мировому судье только 01.10.2021.

В рассматриваемом случае мировой судья, руководствуясь ст. 123.4 КАС РФ, отказал в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам ввиду подачи данного заявления по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили возможность своевременного обращения в суд.

В административном иске указано, что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом в связи с перебоями в работе почты, однако конкретные обстоятельства, объективно исключившие возможность обратиться в суд в установленный законом срок, не приведены, доказательства, подтверждающие наличие подобных обстоятельств, не представлены.

Помимо этого административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 16 по Воронежской области утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика спорной задолженности и пени, и полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.12.2022.

Судья М.Ю. Козьякова