УИД 74RS0012-01-2025-000878-70

Дело № 2а-769/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» ноября 2025 года село Чесма

Варненский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Чесма Чесменского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Анчуговой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку в виде:

- земельного налога за 2019 год в размере 576,00 руб.;

- земельного налога за 2020 год в размере 576,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год в размере 633,00 руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 572,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 300,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 300,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 492,00 руб.;

- пени в размере 3 411,68 руб.

В обоснование административных требований налоговый орган указал, что у ФИО1 имеются земельный участок и жилой дом, за которые не уплачен земельный налог, налог на имущество и пени, учитывая, что судебный приказ административным ответчиком отменен, истец обратился с данным иском в суд.

Административный истец просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных исковых требований не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве плательщика налога.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Как установлено судом, ФИО1 в период с 01.01.2019 по 31.12.2022 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 127-128).

Исходя из положений ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Также, ФИО1 в период с 01.01.2019 по 31.12.2022 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 127-128).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Административному ответчику начислена задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 576,00 руб.; за 2020 год в размере 576,00 руб.; за 2021 год в размере 633,00 руб.; за 2022 год в размере 572,00 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 300,00 руб.; за 2020 год в размере 1 300,00 руб.; за 2021 год в размере 1 300,00 руб.; за 2022 год в размере 492,00 руб.

Налоговым органом на имя ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 сроком уплаты не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022 сроком уплаты не позднее 01.12.2022; № от 12.08.2023 сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 18-25, 26-32).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, на имя административного ответчика направлено требование № от 23.07.2023 с указанием даты оплаты в добровольном порядке - до 16.11.2023 (л.д. 33-34,35-40).

28.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 113-114).

21.04.2025 мировым судьей был отменен судебный приказ №2а-3096/2024 в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д. 125).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области 03.09.2024 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 21.04.2025, административное исковое заявление подано в районный суд 26.08.2025 (л.д. 77 дата отправки).

Суд отмечает, что если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то заявленные требования признаны им бесспорными.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (26.08.2025) и дату отмены судебного приказа (21.04.2025), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физического лица, поскольку уведомления и требование об уплате спорных налогов и пени, направлены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, кроме того срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности земельного налога и налога на имущество физического лица, представленный налоговым органом судом проверен и признан верным.

Вопреки позиции, изложенной административным ответчиком ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (л.д. 118), ответчик не имеет группу инвалидности и не является получателем пенсии (л.д. 137,145).

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за спорный период, суд приходит к выводу о взыскании указанной задолженности, отраженной на едином налоговом счете.

Налоговым органом взыскиваются пени в сумме 3 411,68 руб.

Направление уведомлений об уплате пени положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно расчету пени, сумма 3 411,68 руб. складывается из задолженности по пене на 01.01.2023 (1 237,43 руб.) и пене, рассчитанной за период с 01.01.2023 по 16.07.2024 (2 208,97 руб.) за минусом частично погашенной суммы пени (34,73 руб.). Пени на 01.01.2023 в размере 1 237,43 руб. начислены на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физического лица.

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен (л.д. 13-15, 41-48).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 3 411,68 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность:

*по земельному налогу за 2019 год в размере 576,00 руб.;

*по земельному налогу за 2020 год в размере 576,00 руб.;

*по земельному налогу за 2021 год в размере 633,00 руб.;

*по земельному налогу за 2022 год в размере 572,00 руб.;

*по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 300,00 руб.;

*по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 300,00 руб.;

*по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300,00 руб.;

*по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 492,00 руб.;

*пени в размере 3 411,68 руб.

Всего взыскать 10 160 (десять тысяч сто шестьдесят) руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варненский районный суд Челябинской области (постоянное судебное присутствие в с. Чесма).

Председательствующий подпись

Копия верна

Судья Н.В.Анчугова