Решение по делу № 2А-1480/2023 от 14.02.2023

Административное дело № 2а-1480/2023

УИД 18RS0002-01-2022-006839-74

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 14 февраля 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при секретаре Гордеевой П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

ФИО1 в 2019 году являлся собственником 7/25 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

С учетом применения положений п.8.1 ст.408 НК РФ, налог на имущество за 2018г. с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 119 (за 2017г.)*1,1=131 руб.

В связи с тем, что по формуле налог на имущество за 2018г. в размере 153 руб., больше чем за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1 (131 руб.), по налогу на имущество за 2018г. уплате подлежит 131 руб.

Налог на имущество за 2019г. исчисляется следующим образом.

Н1=614755*7/25*0,11%*12/12=189 руб.

С учетом применения положений п.8.1 ст.408 НК РФ, налог на имущество за 2019г. с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 131 (за 2018г.)*1,1=144 руб.

В срок, установленные ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата>. с расчетом налога за 2017г. и сроком уплаты не позднее <дата>., № от <дата>. с расчетом налога за 2018г.и сроком уплаты не позднее <дата>., № от <дата>. с расчетом налога за 2019г. и сроком уплаты не позднее <дата>. заказной корреспонденцией.

В нарушение вышеуказанных положений административный ответчик уплатил сумму налога на имущество физических лиц за 2017г. только <дата>., за 2018г. сумма задолженности взыскана согласно судебному решению Индустриального районного суда г.Ижевска по делу № (исполнительный лист от <дата>. №).

Неисполнение административным ответчиком обязанности уплатить налог на имущество за 2019г. послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст.69,70 НК РФ.

Указанное требование № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>. было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Административным ответчиком требования в полной мере не исполнены.

С <дата>. по <дата>. на недоимку за 2017г. в размере 119 руб. начислены пени в размере 6,19 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата> по <дата> на недоимку за 2018г. в размере 131 руб. начислены пени в размере 12,12 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата>. на недоимку за 2019г. в размере 144 руб. начислены пени в размере 8,21 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата> на недоимку за 2019г. в размере 144 руб. начислены пени в размере 1,94 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

Всего пени 28,46 руб. (6,19+12,12+8,21+1,94).

На административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: RENAULT SANDERO, гос.номер №.

Инспекция произвела административному ответчику расчет транспортного налога за 2017г. в размере 400 руб. и в рамках ст.52 НК РФ административному ответчику направила уведомление № от <дата>.

В нарушение вышеуказанных положений административный ответчик уплатил сумму транспортного налога за 2017г. только <дата>.

Таким образом за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 400 руб. начислены пени в размере 33,72 руб. согласно расчета пени, включенных в требование № от <дата>.

Административному ответчику присвоен статус адвоката 13.07.2000г.

Некоммерческой организацией «Коллегия адвокатов города Ижевска» представлена справка 2-НДФЛ за 2020г. № от <дата>., согласно которой доход ФИО1 за 2020г. с учетом профессиональных вычетов составил 346374,33 руб.

Соответственно, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период 2020г. составляет 463,74 руб. (346374,33 руб.-300 000 руб.)*1%) и подлежит уплате не позднее <дата>.

Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021г. уплачиваются в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб.

Требования № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>., № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>. направлены административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

В нарушение вышеуказанных положений административный ответчик допустил неуплату стразовых взносов за 2019г., сумма задолженности взыскана согласно решению Индустриального районного суда г.Ижевска по делу № (исполнительный лист от <дата>. №).

Кроме того, административный ответчик допустил неуплату страховых взносов за 2020г., сумма задолженности взыскана согласно судебному приказу № мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г.Ижевска.

С <дата>. по <дата>. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку платы <дата>. (1%) в размере 463,74 руб. начислены пени в размере 11,46 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку платы <дата>. (1%) в размере 463,74 руб. начислены пени в размере 6,26 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. в размере 6884 руб. начислены пени в размере 637,01 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 8426 руб. начислены пени в размере 541,53 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. в размере 29354 руб. начислены пени в размере 2716,23 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 32448 руб. начислены пени в размере 2085,31 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата>. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г. в размере 8426 руб. начислены пени в размере 57,30 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

С <дата>. по <дата>. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. в размере 32448 руб. начислены пени в размере 220,65 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № от <дата>.

Всего пени составляют 5039,91 руб. (11,46+6,26+2716,23+2085,31+220,65) и 1235,84 руб. (637,01+541,53+57,30).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ №А-1414/2022 о взыскании спорной суммы задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Ижевска УР вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <***>, ОТДЕЛЕНИЕ-НБ УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА БАНКА РОССИИ//УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 144 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701001);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,46 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94701001);

- пени по транспортному налогу в сумме 33,72 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701001);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 463,74 руб., за 2020 год (1%), 32448 руб. за 2021 год, всего 32911,74 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94701000);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 8426 руб. за 2021 год (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 5039,91 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 1235,84 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94701000).

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником 7/25 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с <дата>. по <дата>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399); налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ст. 402). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога

До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

(ст. 406).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога за первые 4 налоговых периода (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений) с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409).

В соответствии с ч.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 15.11.2018) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска, в частности, жилых помещений (квартир, комнат), установлена налоговая ставка за налоговый период 2019 год в размере 0,11%.

Налог на имущество за 2019г. исчисляется следующим образом.

Н1=614755*7/25*0,11%*12/12=189 руб.

Суд соглашается с указанными расчетами налога на имущество физических лиц, поскольку они соответствуют требованиям закона.

Административным ответчиком требования в полной мере не исполнены.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Всего пени 28,46 руб. (6,19+12,12+8,21+1,94).

Пени административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 144 руб., пени в размере 28,46 руб.

Также административный ответчик с <дата>. по <дата>. являлся собственником транспортного средства:

- RENAULT SANDERO, гос.номер № мощностью 75 л.с.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 8 рублей с каждой лошадиной силы.

Пунктами 2,3 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Пени административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу в размере 33,72 руб.

Административному ответчику присвоен статус адвоката <дата>.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп.1,3,4 ст.23 НК РФ налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

Всего пени составляют 5039,91 руб. (11,46+6,26+2716,23+2085,31+220,65) и 1235,84 руб. (637,01+541,53+57,30).

Расчеты истца по страховым взносам, пени судом проверены, найдены арифметически верными.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 463,74 руб., за 2020 год (1%), 32448 руб. за 2021 год, всего 32911,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 8426 руб. за 2021 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 5039,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 1235,84 руб.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № о взыскании спорной суммы задолженности.

С административным иском истец обратился в суд <дата>., то в установленный законом срок, то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1634,59 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***>, ОТДЕЛЕНИЕ-НБ УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА БАНКА РОССИИ//УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 144 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701001);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,46 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94701001);

- пени по транспортному налогу в сумме 33,72 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701001);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 8426 руб. за 2021 год (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 1235,84 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 1634,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова