УИД 04RS0021-01-2022-004463-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Смирновой Ю.А., при секретаре Балданмаксаровой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1525/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1, ПАО «Банк ВТБ» о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3434 руб., пени по транспортному налогу -11,16 руб., налог на имущество физических лиц - 21123,28 руб., пени по налогу на имущество - 30,20 руб., земельный налог - 88809 руб., пени по земельному налогу - 288,63 руб., всего 113696,27 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика. 14.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 Советского района г.Улан-Удэ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением от 24.03.2022 отменен в связи с возражениями налогоплательщика. В соответствии с налоговым законодательством сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2020 год исчислен транспортный налог в сумме 3 434 руб., земельный налог – 88 809 руб., налог на имущество физических лиц – 22 528 руб., налоговый период – 2020 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 г. ФИО1 направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Решением Советского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворены.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечен Банк ВТБ (ПАО).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала. Пояснила, что истребуемая задолженность относится к текущим платежам. В рамках дела о банкротстве ФИО1 задолженность по налогам за 2020 г. не была включена, поскольку обязанность по ее оплате у налогоплательщика имеется до ДД.ММ.ГГГГ. Пояснила, что настаивает на требованиях к ФИО1, требования к банку не предъявляются.

Представитель ответчика Банк ВТБ (ПАО) ФИО5, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала. Пояснила, что банк является ненадлежащим ответчиком. После реализации имущества должника за счет вырученных средств погашалась налоговая задолженность, которая была предъявлена в рамках дела о банкротстве. За счет конкурсной массы требования кредиторов удовлетворены не в полном объеме, менее, чем наполовину.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО8 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещены.

Ответчиком ФИО1 направлен отзыв на иск, в котором указывает, что является ненадлежащим ответчиком по делу. Указывает, что все его имущество находилось в залоге банка и было реализовано с торгов. Системное толкование п.6 ст.138 Закона о банкротстве позволяет сделать вывод о необходимости применения правового режима, установленного данной нормой, к обязательствам должника по уплате имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество за период нахождения должника в банкротных процедурах (до ДД.ММ.ГГГГ). Расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Выслушав представителей сторон, исследовав материала дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что за ответчиком в 2020 г. были зарегистрированы транспортные средства: «Honda Partner», с государственным регистрационным знаком <***>, «Honda Partner», с государственным регистрационным знаком <***>, «Honda Partner», с государственным регистрационным знаком <***>.

Кроме того, в собственности ФИО1 в 2020 году находилось следующее имущество: 4 помещения по адресу ..., с кадастровыми номерами ... (площадь 153,9 кв.м.), ... (площадь 273,8 кв.м.), ... (площадь 284,8 кв.м.), ... (площадь 954,8 кв.м.), 2 помещения по адресу ..., с кадастровыми номерами ... (площадь 101,1 кв.м.), ... (площадь 77,7 кв.м.), помещение по адресу ... кадастровым номером ... (площадью 200 кв.м.), помещение по адресу ..., ... ...А с кадастровым номером ... (площадью 611,4 кв.м.); а также земельные участки по адресу ..., с кадастровыми номерами ... (площадь 272 кв.м.), ...площадь 1628 кв.м.), земельный участок по адресу ..., с кадастровым номером ... (площадь 141 кв.м.), участок по адресу ... кадастровым номером ... (площадью 997 кв.м.), участок по адресу ... РБ с кадастровым номером ... (площадью 1043 кв.м.).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с налоговым законодательством истцом сформировано и направлено ФИО1 сводное налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2020 год исчислен транспортный налог в сумме 3 434 руб., земельный налог – 88 809 руб., налог на имущество физических лиц – 22 528 руб., налоговый период – 2020 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 г. ФИО1 направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования не исполнены.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Учитывая, что ФИО1, несмотря на направленные уведомления и требование об уплате налога не уплатил до настоящего времени, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований административного истца.

Статьей 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Тем самым, ответчик также обязан уплатить исчисленные пени.

Судом обсуждены доводы ответчика ФИО1, изложенные в письменном отзыве на иск, согласно которым расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Указанные доводы основанием для отказа в иске не являются.

Из положений пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) следует, что с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина; снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что определением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по делу №... заявление Банк ВТБ (ПАО) о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ требования Банка признаны обоснованными, в отношении должника - индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ должник ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.

В силу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Тем самым, обязательства ФИО1, возникшие после ДД.ММ.ГГГГ считаются текущими.

Далее, суду представлено письмо УФНС России по РБ от ДД.ММ.ГГГГ в адрес финансового управляющего ФИО6, в котором налоговый орган уведомляет о задолженности по текущим платежам, возникшей в результате неуплаты налогов за 2018 и 2019 г.г.

Лицами, участвующими в деле, не отрицалось, что в рамках дела о банкротстве в реестр текущих платежей налоговые обязательства должника, исчисленные за 2020 г. не включались.

В соответствии с ч.6 ст.138 Закона о банкротстве расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Действительно, в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ...-ЭС20-20287 по делу №А40-48943/2015 сформулирован вывод о том, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Вместе с тем, учитывая, что в рамках дела о банкротстве в реестр текущих платежей налоговые обязательства ФИО1, исчисленные за 2020 г. не включались, в настоящее время процедура банкротства завершена, суд полагает, что указанные обстоятельства не могут служить основанием для отказа в иске УФНС России по РБ.

При этом, судом принимаются во внимание доводы УФНС России по РБ, согласно которым указанные обязательства в реестр текущих платежей не включались в силу не наступления срока уплаты (не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Кроме того, приходя к выводу об удовлетворении иска, заявленного к ФИО1, судом принимается во внимание, что определением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества должника ФИО1 Согласно указанному определению за счет сформированной конкурсной массы требования кредиторов были удовлетворены частично в сумме 45953163,38 руб., что составило 35,20%. Требования кредиторов в полном объеме не были удовлетворены по причине недостаточности денежных средств и имущества гражданина.

По указанным же основаниям исковые требования к ответчику Банк ВТБ (ПАО) удовлетворению не подлежат.

Тем самым, с ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 3434 руб., пени по транспортному налогу -11,16 руб., налог на имущество физических лиц - 21123,28 руб., пени по налогу на имущество - 30,20 руб., земельный налог - 88809 руб., пени по земельному налогу - 288,63 руб., всего 113696,27 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3473,93 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... транспортный налог в размере 3434 руб., пени по транспортному налогу -11,16 руб., налог на имущество физических лиц - 21123,28 руб., пени по налогу на имущество - 30,20 руб., земельный налог - 88809 руб., пени по земельному налогу - 288,63 руб., всего 113696,27 руб.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3473,93 руб.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ПАО «Банк ВТБ» оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья Ю.А.Смирнова

Решение в окончательной форме принято 19.05.2023.