Судья Большаков А.Ю. Дело № 33а-2046/2023

(УИД 37RS0008-01-2023-000153-52)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 года город Иваново

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда в составе председательствующего судьи Мудровой Е.В.,

судей Алексеевой К.В., Запятовой Н.А.,

при секретаре Разводовой З.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Мудровой Е.В. дело по апелляционной жалобе ФИО9 на решение Комсомольского районного суда Ивановской области от 5 июня 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО10 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ранее и далее – УФНС России по Ивановской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО11., в котором просило взыскать с последней задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее-ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), ОКТМО 24613432 в размере <данные изъяты> рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее-ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, ОКТМО 2461332 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО12 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно должна была уплачивать страховые взносы. В результате осуществления налоговым органом контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по их уплате на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Решением Комсомольского районного суда Ивановской области от 5 июня 2023 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме. С ФИО13 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) ОКТМО 24613432 в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года ОКТМО 24613432 в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, а всего взыскать <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> копеек.

Не согласившись с решением суда, ФИО14 подала апелляционную жалобу, в которой поставила вопрос о его отмене в полном объеме, мотивируя это тем, что отсутствовали основания для взыскания с неё данной задолженности ввиду значительного пропуска налоговым органом срока на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании упомянутой задолженности, что впоследствии привело к фактическому восстановлению административному истцу срока на обращение в районный суд с настоящим административным иском. Изложенное, по её мнению, свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны налогового органа, а соответственно о необходимости применения к спорным правоотношениям положений статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее-ГК РФ).

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО15. доводы апелляционной жалобы поддержала, просила ее удовлетворить.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по Ивановской области извещенный о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, не явился, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не поступало.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 и ч. 1 ст. 307 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страхов взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 того же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, рентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате страховых взносов за 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пункте 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение 8-микратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на ОМС, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с письмом ФНС России от 07.03.2017 №БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, адвокатом, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300000 рублей, то он уплачивает взносы в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год;

- если доход за год превышает 300000 рублей, то помимо взносов в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель уплачивает ещё 1,0% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 того же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО16 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (.л.д. 13-14).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в установленный срок не была исполнена, в её адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., а также страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2017 год в размере <данные изъяты> руб (л.д. 11).

ФИО17 сумма задолженности по страховым взносам и пеням в установленные в требованиях сроки погашена не была, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по налогам и пеням в принудительном порядке, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Тейковского судебного района Ивановской области, и.о. мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО18 в пользу МИФНС России № по Ивановской области (в настоящее время реорганизованная в форме присоединения к УФНС России по Ивановской области) взыскана задолженность по страховым взносам в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 78-79).

Определением мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен (л.д. 82).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд в предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, исходил из того, что ФИО19., являясь в силу закона плательщиком вышеуказанных страховых взносов, свои обязательства в добровольном порядке по их уплате не исполнила, в связи с чем пришел к обоснованному выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год в общей сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, судом учтено соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием страховых взносов и пеням с административного ответчика, проверен представленный расчет задолженности, который является верным.

Доводы апелляционной жалобы повторяют позицию ФИО20., изложенную в суде первой инстанции, основаны на неверном толковании норм материального и процессуального права, они являлись предметом судебной проверки, выводы районного суда в указанной части мотивированы и подробно изложены в решении, оснований для иной их оценки у судебной коллегии не имеется.

Вопреки доводам жалобы, выводы суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом сроков на обращение в районный суд с настоящим административным иском сделаны на основании совокупности имеющихся в материалах дела доказательств, которым дана надлежащая оценка в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных положений закона, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при разрешении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по мотивам пропуска срока для обращения в суд (статья 123.4 КАС РФ).

В виду наличия судебного приказа, который в последующем был отменен мировым судьей, при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа мировым судьей после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в районном суде не может являться предметом проверки в порядке главы 32 КАС РФ.

По настоящему административному делу налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-тимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что положения статей 45, 48, 75 НК РФ регулируют самостоятельные правоотношения публичного характера, следовательно, положения Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующие пределы осуществления гражданских прав, а также положения о сроке исковой давности, в рассматриваемом случае не подлежит применению.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Учитывая вышеизложенное и установленные по делу фактические обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы жалобы ФИО21 о пропуске налоговым органом срока давности обращения в суд являются несостоятельными, поскольку в рассматриваемом случае налоговым органом был соблюден срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам и пени после отмены судебного приказа мировым судьей.

Кроме того, судебная коллегия полагает верным представленный административным истцом расчет задолженности административного ответчика по страховым взносам и пеням, поскольку размер обязательств налоговым органом определен с учетом вышеуказанных норм закона, регулирующих спорные правоотношения, периодов осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По убеждению суда апелляционной инстанции, доводы апелляционной жалобы свидетельствуют о несогласии с решением районного суда, сводятся к иной оценке собранных по делу доказательств и установленных обстоятельств, но не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения иного судебного акта по существу, влияли на его обоснованность и законность, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем они не могут служить основанием для его отмены в соответствии со статьей 310 КАС РФ. При рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции не допущено нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного решения.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции правильно определен характер спорных правоотношений, распределено бремя доказывания обстоятельств, имеющих значение для дела. Выводы суда, положенные в основу обжалуемого решения, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, не содержат противоречий и подтверждены совокупностью исследованных доказательств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Комсомольского районного суда Ивановской области от 5 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО22 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции (г. Москва) в течение 6 месяцев со дня принятия.

Председательствующий Мудрова Е.В.

Судьи Алексеева К.В.

Запятова Н.А.