Дело № 2а-3052/2025

УИД 24RS0048-01-2024-016731-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска и является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество с физических лиц. В связи с чем, ему исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 44 809,06 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 391 руб.; за нарушение установленного срока уплаты налогов начислены пени по транспортному налогу за период с 13.12.2017 по 26.11.2023 в размере 21 717,39 руб., по налогу на имущество за период с 13.12.2017 по 26.11.2023 в размере 1 627,61 руб. До настоящего времени недоимка по налогам и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. Кроме того, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, который пропущен в связи с большим объемом работы сотрудников налогового органа.

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, заинтересованного лица ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что все налоги им своевременно оплачивались. Настаивал на рассмотрении дела по существу.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, заинтересованного лица в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на имущество с физических лиц и транспорт.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 10.07.2017, № от 15.09.2017 об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В связи с неуплатой налогов в срок, исчислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 12.12.2017 об уплате транспортного налога в размере 44 809,06 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 391 руб., а также пени в размере 132,56 руб. в срок до 02.02.2018.

12.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 23.07.2023, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 20.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам за период с 2015 по 2016 год в размере 48 200,06 руб., пени – 25 271,90 руб., всего 73 471,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска от 18.03.2024 судебный приказ № отменен по заявлению ФИО1, согласно которому налогоплательщик указал на отсутствие задолженности.

Административным ответчиком представлены сведения об оплате исчисленных сумм налогов за 2016 год (требование № от 12.12.2017) в срок указанный в налоговых уведомлениях:

- по налоговому уведомлению № от 10.07.2017 – чек от 29.11.2017 на сумму 40 663 руб. об оплате транспортного налога;

- по налоговому уведомлению № от 15.09.2017 – чеки от 22.11.2017 на сумму 42 277 руб. (оплата транспортного налога), на сумму 2 927 руб. (оплата налога на имущество), на сумму 491 руб., 80 руб., 463 руб. (оплата земельного налога).

Данные сведения об оплате задолженности за 2016 год административным истцом не опровергнуты.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что требования, заявленные в административном иске о взыскании налоговой задолженности, административным ответчиком уплачены в полном объеме с сроки установленные налоговым уведомлением (до 01.12.2017), оснований для удовлетворения требований налогового органа, в том числе по пени, у суда не имеется.

Кроме того, в порядке приказного судопроизводства с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованию № от 12.12.2017 налоговый орган не обращался.

Срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 02.08.2018.

16.09.2024 Межрайонная ИФНС №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г. Красноярска с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд.

Доказательств, подтверждающих уважительные причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, административным истцом не представлено и судом не установлено.

Ссылка инспекции в качестве уважительных причин пропуска срока на большой объем работы и нехватку сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности, судом не принимается во внимание, так как налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и ему известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пеней, доказательств того, что он пропущен по уважительным причинам суду не представлено, в связи с чем, суд не находит оснований для восстановления данного срока.

При таких обстоятельствах, с учетом пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением и сведениями об оплате административным ответчиком налоговой задолженности, требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 22.01.2025.