Дело № 2а-1546/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 августа 2022 года г. Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сухаревой О.А.,
при секретаре судебного заседания Голевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с неё в пользу налогового органа задолженность в размере 10 876,32 руб., в том числе пени по земельному налогу за 2015 год – 1,66 руб., за 2016 год – 6,68 руб., за 2017 год – 13,23 руб., за 2018 год – 9,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 14,70 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год – 2 721,63 руб., за 2017 год – 2 368,49 руб., за 2018 год – 463,84 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 4 411,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 865,30 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имела в собственности с 13.07.2015 по 14.11.2018 земельный участок с кадастровым №, расположенный по . Налоговым органом начислен к уплате земельный налог за 2015 год в сумме 49 руб., за 2016 год в сумме 114 руб., за 2017 год в сумме 114 руб., за 2018 год в сумме 95 руб. Недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2018 не имеется, недоимка по земельному налогу за 2017 год составляет 31,93 руб. Поскольку задолженность за указанные периоды погашена налогоплательщиком несвоевременно, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня в размере 31,07 руб.
Также, согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежал жилой дом, расположенный по дата регистрации права собственности с 13.07.2015 по 14.11.2018. Налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 147 руб., который в настоящее время не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня в размере 14,70 руб.
Согласно сведениям, полученным из РЭО ГИБДД, за ФИО1 в период с 2016 года по 2018 год зарегистрированы три транспортных средства. Налоговым органом начислен к уплате транспортный налог за 2016 год в размере 19 748 руб., за 2017 год в размере 17 217 руб., за 2018 год в размере 4 637 руб., который в настоящее время не уплачен. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня в общем размере 5 553,96 руб.
Кроме того, ФИО1 в период с 23.12.2015 по 14.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом начислены к уплате страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., которые в настоящее время не уплачены. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 5 276,59 руб. Задолженность по страховым взносам за 2017 год не уплачена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 05.06.2018 №56070000658.
ФИО1 было выставлено требование № 21004 от 11.08.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего времени в добровольном порядке требование не оплачено, сумма задолженности не погашена. Межрайонная ИФНС № 14 по Оренбургской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи от 17.01.2022 судебный приказ отменен.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, в котором указал, что сумма задолженности до настоящего времени не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по являющемуся местом ее регистрации и жительства, однако в суд возвратился почтовый конверт с отметкой об истечении срока его хранения.
Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Исходя из изложенного, суд считает административного ответчика ФИО1 надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела.
В соответствие со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено п.3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно представленным суду сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 с 13.07.2015 по 14.11.2018 являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по ; жилого помещения, расположенного по .
Также за ней были зарегистрированы транспортные средства: (право собственности с 21.12.2011 по 03.03.2018); (право собственности с 14.12.2013 по 25.12.2018); (право собственности с 24.09.2015 по 19.07.2016).
Из налогового уведомления № 36981740 от 06.08.2017 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 191 руб., по транспортному налогу за 2016 год составила 19 784 руб., по земельному налогу за 2016 год составила 163 руб., которая подлежала оплате до 01.12.2017.
Из налогового уведомления № 3375821 от 23.06.2018 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 137 руб., по транспортному налогу за 2017 год составила 17 217 руб., по земельному налогу за 2017 год составила 114 руб., которая подлежала оплате до 03.12.2018.
Из налогового уведомления № 71995578 от 22.08.2019 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 147 руб., по транспортному налогу за 2018 год составила 4 637 руб., по земельному налогу за 2018 год составила 95 руб., которая подлежала оплате до 02.12.2019.
Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области от 18.04.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 гг., по транспортному налогу за 2016 год в размере 20 071,56 руб.; по судебному приказу от 10.06.2019 - задолженность по земельному и транспортному налогу за 2017 год в размере 19 903,58 руб.; по судебному приказу от 13.03.2020 – задолженность по земельному и транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 896,80 руб.
Судом установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнила свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в полном объеме.
Как видно из расчета пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. с учетом требований ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня в размере 17,68 руб., за просрочку уплаты земельного налога за 2015-2018 гг. начислена пеня в размере 31,08 руб., за просрочку уплаты транспортного налога за 2016-2018 гг. начислена пеня в размере 7 874,16 руб.
В соответствие со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 21004 от 11.08.2021 со сроком исполнения до 21.09.2021.
Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.
Направление налоговых уведомлений и требований ответчику подтверждается реестром почтовой корреспонденции, с отметкой почтового отделения о её получении для отправки.
Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требования налогового органа, направленного в её адрес о необходимости оплаты данных сумм пени в установленный срок для добровольного исполнения.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании суммы пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. в размере 17,68 руб., за просрочку уплаты земельного налога за 2015-2018 гг. размере 31,08 руб., за просрочку уплаты транспортного налога за 2016-2018 гг. в размере 7 874,16 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,
Судом установлено, что ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 23.12.2015 по 14.12.2018.
Налоговым органом ФИО1 произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно расчету за 2017 год в размере 4 590 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23 400 руб.
Фактически сумма страховых взносов не уплачена ответчиком до настоящего времени.
Постановлением ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга № 56070000658 от 05.06.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год за счет имущества в сумме 28 101,21 руб.
Согласно сведениям, имеющимся в материалах административного дела, на основании указанного постановления 13.06.2018 судебным приставом-исполнителем Новотроицкого ГОСП УФССП России по Оренбургской области Г. возбуждено исполнительное производство. 19.06.2018 вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
11.08.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 21004 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.08.2021, согласно которому административному ответчику предложено в срок до 21.09.2021 погасить задолженность по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 13 216,17 руб., в том числе по пени в сумме 4 411,29 руб. в связи с неуплатой страховых взносов по ОПС, по пене в сумме 881,96 руб. в связи с неуплатой страховых взносов по ОМС.
Уплата пени в установленный в требовании срок - 21.09.2021, ФИО1 не произведена.
На момент выставления требования ответчик не имела статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, срок на обращение в суд необходимо определять на основании ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно требованию № 21004 от 11.08.2021 административному ответчику предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности по пене до 21.09.2021.
Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 указанной в требовании задолженности по уплате пени могло быть подано уполномоченным органом не позднее 21.03.2012.
Из материалов дела следует, что 06.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 13 216,17 руб., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области от 17.01.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Принимая во внимание, что в соответствии с приведенными требованиями законодательства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец с настоящим иском в суд должен был обратиться в срок до 17.07.2022.
14.07.2022 Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском, что подтверждается штампом на почтовом конверте.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу об обращении налогового органа в суд с настоящим иском в установленный законом срок, исковые требования истца о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 411,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 865,30 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 435 руб., предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 10 876,32 руб., в том числе пени по земельному налогу за 2015 год – 1,66 руб., за 2016 год – 6,68 руб., за 2017 год – 13,23 руб., за 2018 год – 9,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 14,70 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год – 2 721,63 руб., за 2017 год – 2 368,49 руб., за 2018 год – 463,84 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 4 411,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 865,30 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г. Новотроицк государственную пошлину в сумме 435 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 31.08.2022
Судья: