Дело № 2а-4840/2023

45RS0026-01-2023-003282-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Петровой М.В., при секретаре Суржиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 3267 руб. 76 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката 21.05.2009, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В срок, установленный законодательством, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Должнику было направлено требование об уплате налога от 11.07.2019 № 65878, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 9,33 руб., начисленные за период с 06.04.2020 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 97 руб. за 2016 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 323,71 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 6691 руб. за 2014 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2 019,87 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 10210 руб. за 2015 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 257,17 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 1300 руб. за 2015 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2263,22 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 11440 руб. за 2016 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2731,48 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 13 807 руб. за 2017 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2386,92 руб., начисленные за период с 16.07.2019 по 30.10.2021 на недоимку за 2018 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1025,02 руб., начисленные за период с 16.102019 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 7 743 руб. за 2019 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 747.10 руб., начисленные за период с 05.04.2020 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 7 742 руб. за 2019 год;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 3948,66 руб., начисленные на недоимки за 2014-2017 гг.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4120,38 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 30.07.2021 на недоимку за 2018 год;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2820,93 руб., начисленные за период с 06.04.2020 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 29 354 руб. за 2019 год;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1591,29 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 32 448 руб. за 2020 год;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 828,56 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 21.07.2021 на недоимку за 2018 год;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 661,56 руб., начисленные за период с 06.04.2020 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 6 884 руб. за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 413,24 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 30.10.2021 на недоимку в сумме 8 426 руб. за 2020 год,

на общую сумму 27148,44 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 23.05.2008 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами. Согласно сведениям налогового агента ООО «ТРАСТ» ФИО1 получен доход в 2016 г. – 274,19 руб. (код дохода 2610), с которого исчислен НДФЛ в размере 97 руб. и налоговым агентом не удержан.

В силу положений ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В установленный срок ФИО1 не оплатил налоги, страховые взносы, пени, в связи с чем, истцом должнику было направлено требование об уплате налога от 31.10.2021 № 72792 в срок до 24.12.2021, которое осталось не исполненным.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд налоговый орган обратился 02.03.2022. Мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана 10.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кургану задолженности по страховым взносам, однако в связи с возражением ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района г. Кургана от 21.09.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд исковое заявление поступило 11.03.2023. Срок обращения в суд не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Между тем, административным истцом, наделенным властно-публичными функциями, по настоящему административному делу не представлено никаких доказательств существования основного обязательства и расчета суммы пени на сумму 1323,71 руб., 2019,87 руб., 257,17 руб., 2263,22 руб., 2731,48 руб., 2386,92 руб., 1025,02 руб., 747,10 руб.,3948,66 руб., 1591,29 руб., 413,24 руб. Из представленных расчетов пени не усматривается за какой период и на какую сумму недоимки начислены пени.

Таким образом, поскольку имеющимися в деле доказательствами факт несвоевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов не подтвержден, не подтверждены и никак не обоснованы периоды, за которые начислены суммы пени по задолженностям разных лет, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате НДФЛ за 2016 г., страховых взносов за 2018, 2019 гг. не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени.

Расчет пени по НДФЛ за 2016 г., страховым взносам за 2018, 2019 гг. судом проверен и признан верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 год, в размере 9,33 руб. за период с 06.04.2020 по 30.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4120,38 руб. за период с 28.01.2019 по 30.07.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2820,93 руб. за период с 06.04.2020 по 30.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 828,56 руб. за период с 28.01.2019 по 21.07.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 661,56 руб. за период с 06.04.2020 по 30.10.2021, на общую сумму 8440,76 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования – город Курган в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья М.В. Петрова