Дело № 2а-2-1/2023
27RS0020-02-2022-000132-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года с. Чумикан Тугуро-Чумиканского района
Хабаровского края
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края (постоянное судебное присутствие в с. Чумикан) в составе председательствующего судьи Тимашковой Л.А.,
при секретаре судебного заседания Галкиной О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в котором указала, что в 2020 году административный ответчик заключил сделку по реализации объекта недвижимого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 2-НДФЛ за 2020 год. В установленный законом срок до 30.04.2021 налоговая декларация налогоплательщиком представлена не была. В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщику начислен к уплате налог на доходы физических лиц в размере 416 000 руб. со сроком уплаты 15.07.2021. По результатам камеральной проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 124 800 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 83 200 руб., пени за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 19 649,07 руб. Административному ответчику направлено требование от 16.03.2022 № 3276 об уплате налога, пени, штрафа, срок исполнения требования 26.04.2022. Предъявленное требование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 64 судебного района «Тугуро-Чумиканский район Хабаровского края» от 14.06.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю отказано. Просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 416 000 рублей, пени за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 19649,07 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 83 200 рублей, штрафы за налоговые правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в размере 124 800 рублей, на общую сумму 643 649,07 рублей.
Определением суда от 01.12.2022 в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину своей неявки суду не сообщил.
Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, судебные извещения о времени и месте слушания дела, направленные почтовой корреспонденцией по месту жительства ответчика, возвращены в суд по истечению срока хранения.
В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Из разъяснения, содержащегося в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Применительно к положениям пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Явка ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась и таковой не является, в связи с чем дело рассмотрено судом без участия сторон в судебном заседании.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 НК РФ).
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.
В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Статьей 87НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пп.1.2 п.1 ст.88 НК РФ).Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст.214.10 НК РФ).
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 114НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
Пунктом 1 статьи 119НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 122НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 48НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления в суд.
Как следует из материалов дела,14.09.2020 ФИО1 заключил сделку по реализации недвижимого имущества – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 3128344,56 руб., цена сделки 4200000 руб.
В нарушение пп.2 п.1 ст.228 НК РФ и п.1 ст.229 НК РФ в установленный срок не позднее 30.04.2021 ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога от реализации объекта недвижимости в налоговый орган не представил.
17.08.2021 административным истцом в адрес ответчика направлено требование о предоставлении пояснений и необходимости предоставления декларации по форме 3-НДФЛ.
28.01.2022 по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, получил в 2020 году доход от продажи недвижимого имущества в размере 4 200 000 руб., налоговая база составила 3 200 000 руб., сумма налога подлежащая исчислению и уплате в бюджет составляет 416 000 руб. (3 200 000 руб. Х 13%) по сроку уплаты 15.07.2021. Решением № 251 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, составила 83 200 руб., предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ – 124 800 руб., начислена пени в размере 19649,07 руб.
Указанное решение ФИО1 обжаловано не было.
В связи с неуплатой указанных сумм налога на доходы физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3276 по состоянию на 16.03.2022об уплате налога в размере 416 000 руб., пени – 19679,07 руб., штрафа 83200 руб. и 124800 руб. Срок исполнения требования до 26.04.2022. Требование направлено заказанной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика.
До настоящего времени требования об уплате задолженности в полном объёме административным ответчиком не исполнены, доказательств оплаты задолженности суду не представлено.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленного определения мирового судьи судебного участка № 64 судебного района «Тугуро-Чумиканский район Хабаровского края» от 14.06.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника отказано.
К мировому судье ИФНС обратилась своевременно, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился также без нарушения срока.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в заявленной сумме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 9636,49 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления ФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 416 000 рублей, пени за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 19 649,07 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 83 200 рублей, штраф за налоговые правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в размере 124 800 рублей, на общую сумму 643 649 (шестьсот сорок три тысячи шестьсот сорок девять) рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход Тугуро-Чумиканского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 9636 (девять тысяч шестьсот тридцать шесть) рублей 49 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края (постоянное судебное присутствие в с. Чумикан Тугуро-Чумиканского района).
Судья Л.А. Тимашкова