№ 2а-180/2025
УИД 70RS0015-01-2025-000232-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 июля 2025 года Кожевниковский районный суд Томской области в составе председательствующего судьи Емельянова Е.В.,
при секретаре ФИО3,
помощнике судьи ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 54 424 рубля 47 копеек, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 194 рубля; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1125 рублей; по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7263 рубля 47 копеек.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Герцена, 14, кадастровый №, в связи, с чем обязан уплачивать земельный налог. Кроме того, налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма которых, подлежащая уплате за 2023 год в фиксированном размере, составила 45842 рубля, после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № налог не оплачен. Кроме того, ФИО2 является собственником легковых автомобилей: с ДД.ММ.ГГГГ М 412ИЭ, г/н №, 1986 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ МОСКВИЧ 412, г\н №, 1984 года выпуска, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Последнему произведено исчисление транспортного налога за 2022 год в сумме 1125 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В нарушение ст. 363 НК РФ, транспортный налог за 2022 год в сумме 1125 рублей не оплачен.
Также произведено начисление земельного налога за 2022 год в сумме 194 рубля, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В нарушение ст. 363 НК РФ, земельный налог за 2022 год в сумме 194 рубля не оплачен.
Налоговым органом начислены пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7263 рубля 47 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 54424,47 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в полном объеме не уплачена.
Кроме того, УФНС России по <адрес> заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, поскольку определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание административный истец – УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в суд представителя не направил, о причинах не явки не уведомил, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, с исковыми требованиями не согласился, указав в заявлении, что спорная задолженность им уплачена в полном объеме, о чем представил квитанции об оплате.
Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-546/2024 о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 54424 рубля 47 копеек, в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в Кожевниковский районный суд было направлено административное исковое заявление о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд истек.
В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 КАС РФ, абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.
Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Поскольку законодатель, устанавливая возможность восстановления налоговым органам пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налоговым платежам, не установил четких критериев его восстановления, суд вправе решать этот вопрос по своему внутреннему убеждению исходя из представленных доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих в реализации права административного истца на обращение в суд.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговым органом указано, что шестимесячный срок для обращения в суд пропущен по независящим причинам, поскольку мировым судьей определение об отмене направлено ДД.ММ.ГГГГ, и получено УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.
С учетом изложенного, причины пропуска срока на обращение с настоящим иском суд находит уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению. При этом, восстановление судом срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для удовлетворения требований налогового органа.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ и <адрес>, пер. Герцена, 14-1, площадью 654 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником легковых автомобилей Москвич 412, 1984 года выпуска с ДД.ММ.ГГГГ, а также М 412 ИЭ, 1986 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 128519 рублей 36 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 177 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 126771 рубль 23 копейки, недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 17192 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Также в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1125 рублей, земельного налога в сумме 194 рубля.
Доказательств того, что расчеты задолженности, произведенные и представленные административным истцом, являются завышенными и необоснованными, административным ответчиком суду не представлено. Оснований сомневаться в правильности расчетов истца, у суда нет. Арифметический расчет задолженности выполнен надлежащим образом и проверен судом.
Административным ответчиком ФИО2 представлены квитанции АО «Россельхозбанк» доп. офис 6401 серии 64/01-АА№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7263 рубля 47 копеек, серии 64/01-АА№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1125 рублей, серии 64/01-АА№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2022 год в сумме 194 рубля, серии 64/01-АА№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что до рассмотрения спора судом административный ответчик произвел оплату задолженности в размере заявленных административным истцом требований, уплаченные суммы позволяют однозначно идентифицировать платежи по соответствующим налоговым задолженностям.
В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Кроме того, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на добровольное исполнения требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке для принудительного взыскания, в том числе в период после отмены судебного приказа и до предъявления административного иска в районный суд.
В рассматриваемом случае суммы, указанные в квитанциях об оплате налоговых платежей, с точностью до копеек соответствуют суммам, подлежащим взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями.
В этой связи у налогового органа имеется возможность однозначно идентифицировать произведенные ФИО2 платежи как суммы, уплаченные в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки. Иное же будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, которая в настоящее время достигнута.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в размере в размере 54 424 рубля 47 копеек, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 194 рубля; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1125 рублей; по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7263 рубля 47 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Е.В. Емельянов
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Е.В. Емельянов