Решение по делу № 2А-2336/2025 от 26.08.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-002850-27 № 2а-2336/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 26 августа 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- транспортному налогу за 2017 г. в размере 160 руб.;

- транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 020 руб.;

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 020 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 553 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 990 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 440 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 26 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 265 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 1 755 руб.;

- земельному налогу за 2022 г. в размере 2 110 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2014 г. за период с 13 декабря 2016 г. по 30 мая 2018 г. в размере 557,13 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 1 февраля 2017 г. по 29 августа 2019 г. в размере 912,76 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 12 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 232,03 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 46,19 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 202,64 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 137,84 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 382,51 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 59,92 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 11 декабря 2021 г. в размере 0,23 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,61 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 11 декабря 2021 г. в размере 0,02 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2021 г. в размере 0,19 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 3 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 13,16 руб.;

-пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 20243 г. в размере 2 261,57 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019,2021,2022 гг., земельный налог за 2021-2022 гг., транспортный налог за 2016-2022 гг.),

а всего на сумму 31 148,80 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в указанные периоды были зарегистрированы движимое и недвижимое имущество. Ему были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате должным образом не исполнена.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отчетных периодах ФИО1 владел транспортными средствами- автомобилями (информация скрыта).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом произведено начисление ФИО1 налогов за 2017-2022 гг.

В установленные сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем ему были начислены пени.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано/ зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен); земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Административным истцом произведено начисление ФИО1 земельного налога за 2021-2022 гг.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ему начислены пени.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 было зарегистрировано/ зарегистрировано недвижимое имущество:

– жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен);

- квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного налога.

Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2019, 2021-2022 гг. не был уплачен в установленный законом срок, в связи с чем ему начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 4 августа 2018 г. №15560023, от 15 августа 2019 г. №14202259, от 3 августа 2020 №31633084, от 1 сентября 2021 г. №19637813, от 1 сентября 2022 г. №1316192, от 16 августа 2023 г. №129759603.

УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования от 1 июля 2019 г. №40843, от 7 февраля 2020 г. №31868, от 21 июня 2021 г. №36102, от 15 декабря 2021 г. №97955 об уплате налогов и пени.

11 декабря 2021 г. ФИО1 частично уплатил недоимку по имущественному налогу за 2019 г. в размере 3 руб.

В установленные сроки налоговые требования не исполнены, в связи с чем ему начислены пени.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

7 июля 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №182072 об уплате налогов и пени на общую сумму 25 230,75 руб., установлен срок исполнения до 28 августа 2023 г.

В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, и по состоянию на 24 июня 2025 г. составляет 54 154,78 руб.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. исчислены пени.

Всего пени начислены на сумму 5 806,80 руб., из них по ЕНС – 3 545,23 руб.

Приложенный расчет пени является арифметически верным, сомнений у суда не вызывает.

Контррасчета в материалы дела не представлено.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 1 февраля 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (10 марта 2025 г.) в суд с иском – 1 июля 2025 г.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 г. в размере 160 руб.;

- транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 020 руб.;

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 020 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 553 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 990 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 440 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (ОКТМО 14701000) в размере 3 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (ОКТМО 14610446) в размере 20 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (ОКТМО 14701000) в размере 6 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 14610446) в размере 265 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 1 755 руб.;

- земельному налогу за 2022 г. в размере 2 110 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 11 декабря 2021 г. (ОКТМО 14701000) в размере 0,23 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. (ОКТМО 14701000) в размере 0,61 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 11 декабря 2021 г. (ОКТМО 14701000) в размере 0,02 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2021 г. (ОКТМО 14701000) в размере 0,04 руб.;

- пени за несвоевременную неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2021 г. (ОКТМО 14610446) в размере 0,15 руб.;

а всего на сумму 31 148,80 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья