Решение по делу № 2А-241/2023 от 15.02.2023

2А-241/2023 (2а-4375/2022) (М-3978/2022)

УИД 55RS0№-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, помощник судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы, пени, штрафов,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме 13 137,75 руб., в том числе:

налог на доходы за 2019 год - 4 293,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2019 год - 130,54 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

штраф по налогу на доходы за 2019 год - 214.75 руб.;

штраф за налоговое правонарушение - 250.00 руб.;

штраф за налоговое правонарушение - 500.00 руб.;

транспортный налог за 2020 год - 7 697,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год - 52,46 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела в административном исковом заявлении просил рассматривать административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Для представления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, предоставлен срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ установлено отсутствие сведений об извещении административного ответчика о принятии административного искового заявления и о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, вследствие чего определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежаще. Письменные возражения по существу не представил.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, руководствуясь следующим.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В 2020 году ответчик ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств - объектов налогообложения:

<адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в общем размере 16 140,00 руб. (л.д. 28).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 16 140,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 52,46 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

ДД.ММ.ГГГГ часть задолженности по транспортному налогу погашена, в карточке расчетов с бюджетом указано на плату 8 443 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ административный ответчик ФИО1 как арбитражный управляющий является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться (п. 3 ст. 80 НК РФ).

К обязанностям физических лиц относится обязанность представлять декларацию по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.3 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № срок представления налоговых деклараций, который приходится на март - май 2020 г., продлен на 3 месяца, в том числе деклараций по форме 3-НДФЛ за 2019 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация за 2019 год предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, нарушен установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неполноты отражения сведений, ошибок приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декламацию. Если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающие сумму налога и пени. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц, производится налогоплательщиком по итогам периода не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплата по налогу отсутствовала.

На момент подачи уточненной декларации, по данным карточки лицевого счета арбитражный управляющий ФИО1 не уплатил налог в сумме 4293,00 руб. и пени в сумме 130,54 руб.

С учётом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составила:

за нарушение п.1 ст. 119 НК РФ - 250,00 руб. (1000,00 руб./4);

за нарушение п.1 ст. 122 НК РФ - 214.75 руб. (859,00 руб./4).

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.6 ст.80, п.1 ст. 229 НК РФ декларация представлена с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации, составляет 0.00 руб. Указанные обстоятельства являются основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. Таким образом, с учетом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ сумма штрафа составляет 500.00 руб. (1000/2).

По факту выявленных нарушений налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - назначены штрафы в размере 250 руб. и 214,75 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ - назначен штраф в размере 500 руб.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования об уплате налога на доходы, пени и штрафов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы за 2019 год - 4 293,00 руб.; пени по налогу на доходы за 2019 год - 130,54 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы за 2019 год - 214.75 руб., штрафа за налоговое правонарушение - 250.00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа за налоговое правонарушение - 500.00 руб.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 21 580,75 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2020 год, в размере 16 140 руб., пени в размере 52,46 руб.;

- налога на доходы физических лиц в размере 4 293 руб., пени в размере 130,54 руб., штрафа в размере 214,75 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения в размере 750 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-616/2022(65) о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан арифметически верным.

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги, штрафы и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств, в том числе сведений о принадлежности административному ответчику транспортных средств, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам, штрафам и пени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 526,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы, пени, штрафов, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в счет уплаты налогов, пени, штрафов денежные средства в общей сумме 13 137,75 руб., в том числе:

налог на доходы за 2019 год - 4 293,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2019 год - 130,54 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

штраф по налогу на доходы за 2019 год - 214.75 руб.;

штраф за налоговое правонарушение - 250.00 руб.;

штраф за налоговое правонарушение - 500.00 руб.;

транспортный налог за 2020 год - 7 697,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год - 52,46 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 526,00 рублей.

Реквизиты платежа:

ФИО6

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>