Дело № 2а-571/2022

УИД 74RS0033-01-2022-000786-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 10 ноября 2022 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с него налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 5042 рублей и пени в размере 19 рублей 31 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом Челябинский региональный филиал Акционерного общества «Российский сельскохозяйственный банк» представлены сведения по форме 2-НДФЛ № ДД.ММ.ГГГГ с кодом дохода 2301 и 4800, сумма налога на удержание налоговым агентом составила 5942 рубля.. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям формы 2 НДФЛ инспекцией начислен налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 5 942 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 рублей 31 копейка.

В связи с неоплатой ФИО1 выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которые направлены налогоплательщику.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. В деле имеется заявление от представителя, где он просит рассмотреть административный иск в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Сведений об уважительности неявки в суд не сообщил, также не предъявил ходатайство об отложении рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, пришёл к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафов и процентов, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция содержится в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Среди выплат, производимых физическому лицу в связи с нарушением прав потребителей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке только денежные компенсации морального вреда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. На основании приказа ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - Приказ) с 01.01.2018 коды видов доходов дополнены новыми видами, в числе которых код 2301 "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Из материалов дела следует, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с юридического лица АО «Россельхозбанк» в пользу ФИО1 денежные средства в размере <данные изъяты> рублей 30 копеек (части страховой премии по Договору коллективного страхования № от ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчик незаконно удерживал), в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона Российской Федерации 04 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» взыскан штраф в размере <данные изъяты> рублей 17 копеек.

Согласно справке о доходах ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом Челябинского регионального филиала Акционерного общества «Российский сельскохозяйственный банк» представлены сведения по форме 2-НДФЛ № ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 с кодом дохода 2301 на сумму <данные изъяты> рублей 17 копеек и 4800 на сумму <данные изъяты> рублей 36 копеек, сумма налога на удержание налоговым агентом составила <данные изъяты> рубля, исходя из ставки 13 %. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Коды видов дохода утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@.

Из изложенного следует, что налог с кодом дохода 2301 физического лица, с суммы <данные изъяты> рублей 17 копеек подлежит взысканию. 13% налога от указанной суммы составит <данные изъяты> рублей 57 копеек.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Учитывая изложенное, пеня с суммы 1980,57 рублей составит 6 рублей 44 копейки (1980,57х12х7,5%/300).

Вместе с тем в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

На основании пункта 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В то же время, сумма возмещения, взысканная по решению суда в пользу налогоплательщика в связи с утратой имущества, не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды и, соответственно, не является его доходом. Сумма в размере 30470 рублей 36 копеек, взыскана решением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского муниципального района Челябинской области от 03 февраля 2020 года в пользу ФИО1 в связи с неправомерным их удержанием АО «Россельхорзбанк», то есть в связи с причинением ущерба имуществу ФИО1 в денежном выражении. Поэтому ФИО1, получив указанную сумму на основании решения суда, какого-либо дохода не получил, а вернул, принадлежащие ему денежные средства. В данной части суд не усматривает у административного ответчика налога с суммы код дохода 4800.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета.

Административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате числящуюся недоимку и пеню в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени недоимка по налогу и пеня не уплачены.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что административный истец подал иск в установленные законом 6 месяцев, после вынесения определения об отмене судебного приказа. В данном случае определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 1980 рублей 57 копеек, пени в размере 6 рублей 44 копейки.

В удовлетворении остальных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированная часть решения изготовлена 16 ноября 2022 года.