74RS0008-01-2022-001283-86

Дело № 2а-927/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Борисюк А.В.

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ налог в размере 35228,03рублей за 2020г., штраф в размере 3852,50руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 283,45рублей, налог на профессиональный доход в размере 800,32 рублей, пени в размере 4,18рублей, из них 0,22руб.за период с 26.01.2021г. по 02.02.2021г., 3,96руб. за период с 27.04.2021г. по 31.05.2021г., штрафы, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2889,50руб., всего на общую сумму 43057,98рублей.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, являлся плательщиком налога на профессиональный доход, 17.09.2020г. зарегистрировался в качестве «самозанятый гражданин». Кроме того ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход до 14.07.2020г. являясь индивидуальным предпринимателем, направил в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2020г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 288,00рублей. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, в связи с чем административный ответчик должен был перечислись в бюджет не позднее 25.10.2020г, однако на сегодняшний день, по данной декларации за налогоплательщиком числится недоимка по ЕНВД в общей сумм 283, 45рублей., задолженность не погашена. В отношении ответчика инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено занижение суммы полученного дохода за 2020г., о чем был составлен акт налоговой проверки от 05.02.2021г. № 1248. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя). Лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки было извещено, что подтверждается извещением № 723 от 05.02.2021 г. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были отправлены <дата>. В соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ, в случае направления акта, извещения налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения считается шестой день, т.е. - <дата>. Возражения по акту проверки не были представлены. Сумма дохода по данным налогоплательщика — 0 руб. Сумма дохода по данным проверки — 370 450 руб. Таким образом, предпринимателем ФИО1 занижена сумма полученного дохода в 2020 году на 370 450 руб. Согласно п. 1 ст. 221 Кодекса, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Расчет профессионального налогового вычета: 370450 руб. * 20% = 74090 руб. По данным налоговой проверки налоговая база составляет 296360 руб., а по данным плательщика налоговая база отсутствует. Следовательно, налоговая база занижена на 296360 руб. Расчет налога:

296360 руб. * 13% = 38527 руб. Ставка налога 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ. По данным налоговой проверки исчислен к уплате налог в размере 38527 руб., а по данным ИП ФИО1 налог к уплате отсутствует, расхождение составляет 38527 руб. Таким образом, в результате занижения налоговой базы на 296360 руб. дополнительно начислен налог в размере 38527 руб. Налогоплательщиком нарушены п.1 ст.210 НК РФ, п.3 ст.225 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ. На основании п.3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Предпринимательская деятельность ИП ФИО1 прекращена 14.07.2020г., налоговая декларация по налогу на доходы за 2020 год представлена в налоговый орган 22.10.2020г. Следовательно, срок уплаты налога за 2020г. — 06.11.2020г. (в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации). Согласно КРСБ по налогу дополнительно начисленный налог в размере 38527 руб. в бюджет не поступил. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня на 05.04.2021г. составит 823,8 руб. 2.8. На основании п.3 ст. 229 НК РФ уплата налога за 2020г. должна быть произведена не позднее 06.11.2020г. (в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации: 22.10.2020г.). Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Основание: п.1 ст.122 НК РФ Расчет: 38527 руб. * 20% = 7705 руб. Штраф ст. 122 п.1 НК РФ: 7705 руб. Предпринимательская деятельность ИП ФИО1 прекращена 14.07.2020г., следовательно, в срок не позднее 21.07.2020г. (в течение 5 рабочих дней) налогоплательщик обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год (налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ). Основание: п.3 ст.229 НК РФ. ИП ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы за 2020 год представлена в налоговый орган 22.10.2020г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. налог к уплате отсутствует. Однако по результатам проверки в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы дополнительно начислен налог в сумме 38527 руб. На основании п.3 ст. 229 НК РФ уплата налога за 2020г. должна быть произведена 06.11.2020г. (не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации: 22.10.2020г.). Согласно КРСБ по налогу дополнительно начисленный налог в размере 38527 руб. в бюджет не поступил. Налогоплательщиком не представлены заявление и соответствующие документы, свидетельствующие о наличии у него смягчающих ответственность обстоятельств. При вынесении решения налоговым органом рассмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, при привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ налоговым органом установлено, что возможно снизить размер налоговых санкций в 2 раза. Налогоплательщику направлено Требование об уплате налога от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на сумму: налогов 36 311,80 руб. пени 4,18 руб. штраф 6 742,00 руб. Итого на общую сумму 43 057,98 руб. Для взыскания недоимки по налогам Налоговый орган <дата> обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, <дата> вынес судебный приказ <номер>а-1777/2021 в отношении Налогоплательщика. От должника Налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья, рассмотрев возражения Налогоплательщика, <дата> вынес Определение об отмене судебного приказа № 2а-1777/2021. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика перед бюджетом не исполнена.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просят рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. По сведениям, содержащимся в отделе адресно-справочной работы ОМВД России по <адрес> ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.66), проживает по адресу <адрес>. В материалах дела имеются конверты, направленные ФИО1 по указанному адресу, возвращенные с отметкой "Истек срок хранения", отчет об отслеживании отправления (л.д. 68,70).

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании изложенного суд считает административного ответчика надлежащим образом, извещенным по месту жительства.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, п.2 ст. 346.14 объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 2 указанной статьи налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с п. 1,2. ст. 346.29. Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, являлся плательщиком налога на профессиональный доход, 17.09.2020г. зарегистрировался в качестве «самозанятый гражданин».

Регистрация физических лиц в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для налогоплательщиков НПД установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД ч. 11 ст. 2, ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23«Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Так же установлено, что ФИО1 являлся в период с <дата> по 14.07.2020г. индивидуальным предпринимателем (выписка из ЕГРИП л.д.21-23)и плательщиком единого налога на вменённый доход. ФИО1 в Налоговый орган была направлена налоговая декларация за 3 квартал 2020г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 288 рублей.

В отношении ФИО1 инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено занижение налогоплательщиком суммы полученного дохода за 2020г. О чем был составлен акт налоговой проверки от <дата> <номер> (л.д.44-47). В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя). Лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки было извещено, что подтверждается извещением <номер> от <дата> (л.д.50). Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были отправлены 11.02.2021г. (л.д. 51 оборотная сторона). Возражения по акту проверки не были представлены.

В п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщик должен учитывать все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п. 3 ст. 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма дохода по данным налогоплательщика — 0 руб.

Сумма дохода по данным проверки — 370 450 руб.

Таким образом, ФИО1 занижена сумма полученного дохода в 2020 году на 370 450 руб.

В соответствии со ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получении профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 221 Кодекса, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Расчет профессионального налогового вычета: 370450 руб. * 20% = 74090 руб.

По данным налоговой проверки налоговая база составляет 296360 руб., а по данным плательщика налоговая база отсутствует. Следовательно, налоговая база занижена на 296360 руб.

Расчет налога:

296360 руб. * 13% = 38527 руб.

Ставка налога 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

По данным налоговой проверки исчислен к уплате налог в размере 38527 руб., а по данным ИП ФИО1 налог к уплате отсутствует, расхождение составляет 38527 руб.

Таким образом, в результате занижения налоговой базы на 296360 руб. дополнительно начислен налог в размере 38527 руб.

Данные расчеты ФИО1 не оспорены.

Предпринимательская деятельность ИП ФИО1 прекращена 14.07.2020г., налоговая декларация по налогу на доходы за 2020 год представлена в налоговый орган 22.10.2020г. Следовательно, срок уплаты налога за 2020г. — 06.11.2020г. (в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации). Согласно КРСБ по налогу дополнительно начисленный налог в размере 38527 руб. в бюджет не поступил. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня на 05.04.2021г. составит 823,8 руб. 2.8. На основании п.З ст. 229 НК РФ уплата налога за 2020г. должна быть произведена не позднее 06.11.2020г. (в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации: 22.10.2020г.).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Основание: п.1 ст.122 НК РФ

Расчет: 38527 руб. * 20% = 7705 руб.

Штраф ст. 122 п.1 НК РФ: 7705 руб.

В связи с неисполнением решения в полном объеме налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 09.11.2020г., <номер> от 03.02.2021г., <номер> от 28.05.2021г., <номер> от 01.06.2021г. (л.д.37-43).

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что по состоянию на дату расчета пени, указанному в административном иске, ответчиком не была исполнена обязанность по погашению недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Доказательств оплаты пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по ЕНВД административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований размер государственной пошлины составит 1491,74 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 35228,03рублей за 2020г., штраф в размере 3852,50руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 283,45рублей, налог на профессиональный доход в размере 800,32 рублей, пени в размере 4,18рублей, из них 0,22руб.за период с 26.01.2021г. по 02.02.2021г., 3,96руб. за период с 27.04.2021г. по 31.05.2021г., штрафы, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2889,50руб., всего на общую сумму 43057,98рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 491,74 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий А.В. Борисюк