Решение по делу № 2А-36/2023 от 30.01.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, пени, судебных издержек.

Дело № 2а-36/2023

УИД № 59RS0020-01-2023-000003-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Стерховой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Рудик Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, пени, судебных издержек

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), созданная 11.01.2021, централизованно и единолично осуществляющая полномочия по реализации ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Пермского края, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) с требованием о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 607,13 руб.;

- пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в размере 4,86 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 23 909,31 руб.,

- пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20,72 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,98 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 77,00 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1,17 руб.,

всего на общую сумму 29 635,17 руб., а также судебных издержек в размере 84,00 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Положениями п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 28.12.2017) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 29 354,00 руб., на обязательное медицинское страхование (далее -ОМС) - 6 884,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы за 2019 год на ОПС в размере - 29 354,00 руб., на ОМС - 6 884,00 руб., выставлено требование № 61211 от 13.11.2019.

Как установлено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год не была исполнена налогоплательщиком, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на указанную недоимку в размере: 4,86 руб. (ОМС) и 20,72 руб. (ОПС).

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем в указанный период он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 990,00 руб., Инспекцией в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налога за налоговый период 2017 год - № 5151732.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 14,98 руб., выставлено требование № 11797 от 01.02.2019, при этом недоимка по налогу в размере 990,00 руб. взыскана в порядке зачета 09.06.2022.

Также налогоплательщику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за налоговый период 2017 год в размере 77,00 руб., Инспекцией в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налога за налоговый период 2017 год - № 5151732.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1,17 руб., выставлено требование № 11797 от 01.02.2019.

Срок уплаты по требованию № 61211 составляет до 24.12.2019, следовательно, установленный срок для подачи заявления на взыскание задолженности, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 24.06.2020.

14.04.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-664/2020. В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения, данный судебный приказ 30.06.2022 был отменен, в связи с чем Инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в суд в порядке административного производства, просит взыскать недоимку и пени, а также судебные издержки в размере 84,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указал, что задолженность, указанная в административном иске, не уплачена.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, показал, что осуществлял предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, в 2022 году подавал в налоговый орган две декларации по возмещению на доходы физических лиц: за 2021 г. - <данные изъяты>., за 2020 г. - <данные изъяты>., также 04.04.2022 обращался с заявлением об отказе в начислении налогов более чем трехлетней давности, поскольку за указанные периоды действует исковая давность, после получения ответа о необходимости исполнения обязанности по уплате налогов вновь обратился с заявлением в Инспекцию с аналогичным заявлением. Также указал, что предпринимательская деятельность закончилась в ДД.ММ.ГГГГ взносы в Пенсионный фонд, с учетом судебного приказа, легитимны только по данному судебному приказу в сумме 29 000 руб. Денежные средства в размере <данные изъяты> возвращены административному ответчику не были, были направлены на уплату страховых взносов на ОМС и ОПС, вместе с тем суммы, подлежащей возврату в размере <данные изъяты> было достаточно на погашение судебного приказа по заявленным требованиям, вместе с тем налоговый орган погасил имеющуюся задолженность по налогам за 2015-2016 г.г., хотя оснований для этого не имелось в связи с пропуском срок исковой давности; действия налогового органа о погашении имеющейся задолженности за 2015-2016 г.г. не обжаловал.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 указанной в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено в п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Как установлено п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено положениями ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (п.п. 1,2 п. 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

Согласно положениям ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

Таким образом, налогоплательщик был обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть до 08.11.2019.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых вносов в добровольном порядке в установленный срок, Инспекцией в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 61211 по состоянию на 13.11.2019. Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 23 909,31 руб., начислены пени на указанную недоимку - 20,72 руб., недоимка на обязательное медицинское страхование - 5 607,13 руб., начислены пени на указанную недоимку - 4,86 руб. Установлен срок для добровольной уплаты недоимки, пени до 24.12.2019 (л.д. 15).

Требование направлено административному ответчику 29.11.2019 (л.д. 16).

По состоянию на 13.11.2019 за ФИО1 числилась общая задолженность по налогам, взносам в сумме <данные изъяты>. (л.д. 15).

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) (п. 2).

Ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п.п. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, комната (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" действующей до31.12.2020, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей до31.12.2020, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Согласно п. 2 решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района Пермского края от 19.11.2014 № 77 «Об установлении на территории Ильинского сельского поселения налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах муниципального образования Ильинское сельское поселение, умноженной на коэффициент-дефлятор, при этом ставка налога в отношении объектов налогообложения «Жилые дома, квартиры, комнаты» инвентаризационная стоимость которых составляет свыше 300 000,00 руб. до 500 000,00 руб. включительно определена в размере 0,2 %.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 21).

Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости в 2017 году составляла <данные изъяты>. (л.д. 18).

Таким образом, расчет налога на данное имущество за 2017 год составил: <данные изъяты>. х 0,2 % = 990,00 руб.

За 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 990,00 руб. 10.07.2018 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 5151723 от 26.06.2018 на уплату налога (л.д. 18, 19).

Ответчик в установленный срок налог на имущество не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

01.02.2019 Инспекцией выставлено требование № 11797 на уплату недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 14,98 руб., со сроком уплаты до 18.03.2019. Требование направлено в адрес налогоплательщика 18.02.2019 (л.д. 12, 13, 14).

Требование, направленное административному ответчику, не исполнено.

Расчет налога на имущество физических лиц, пени является обоснованным, арифметически верным.

По данным налогового органа 09.06.2022 недоимка по налогу на имущество в размере 990,00 руб. погашена в порядке зачета, таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14,98 руб.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой земельного налога регулируются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2.1 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Ильинского сельского поселения, утвержденного Решением Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района от 12.04.2017 N 213, ставка земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства установлена в размере - 0,3 %.

Согласно абзацу третьему п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 18, 21).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2017 году составляла <данные изъяты>. (л.д. 18).

Таким образом, расчет налога на данное имущество составил: <данные изъяты>. / 5 х 0,3 % = 77,00 руб.

За 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 административному ответчику начислен земельный налог в сумме 77,00 руб. 10.07.2018 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 5151732 от 26.06.2018 на уплату налога (л.д. 18, 19).

Ответчик в установленный срок земельный налог не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по земельному налогу.

01.02.2019 Инспекцией выставлено требование № 11797 на уплату недоимки, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 1,17 руб., со сроком уплаты до 18.03.2019.

Требование на общую сумму 1 083,15 руб. (1 067,00 руб. +16,15 руб.) направлено в адрес налогоплательщика 18.02.2019 (л.д. 12, 13, 14).

Требование административным ответчиком не исполнено.

Расчет земельного налога, пени является обоснованным, арифметически верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 77,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1,17 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 10.04.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 10.04.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма недоимки в размере 3 000,00 руб. превысила в требовании № 61211 от 13.11.2019 со сроком уплаты до 24.12.2019 (л.д. 15).

Налоговый орган 10.04.2020 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц, пени (по требованиям № 11797 от 01.02.2019, № 61211 от 13.11.2019) на общую сумму 30 625,17 руб.

14.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимки и пени в размере 30 625,17 руб.

29.06.2022 от налогоплательщика поступили возражения на судебный приказ, в связи с чем 30.06.2022 судебный приказ был отменен (адм. дело № 2а-664/2020 1-2, 7, 8, 14, 16, 17).

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 29.12.2022) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога, вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, а также законные требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогам в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем у ответчика образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5 607,13 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23 909,31 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб., погашенная в порядке зачета 09.06.2022, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 77,00 руб.; а также задолженность по пени, начисленной на недоимку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 4,86 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 20,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,98 руб., пени по земельному налогу в размере 1,17 руб..

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налога судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию:

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5 607,13 руб.;

- пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 4,86 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23 909,31 руб.,

- пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 20,72 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,98 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 77,00 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1,17 руб., на общую сумму 29 635,17 руб.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика указанной задолженности общим размером 29 635,17 руб.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 29.12.2022 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 30.06.2022, не истек (л.д. 6-9, 10, 33).

Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении требований в связи с тем, что налоговым органом погашена в порядке зачета за счет имеющейся у налогоплательщика переплаты недоимка и пени по налогам и взносам за более ранний период, чем по требованиям судебного приказа № 2а-664/2020 и, соответственно, настоящего административного искового заявления судом отклоняются, поскольку судебный приказ № 2а-664/2020 от 14.04.2020 был отменен налогоплательщиком лишь 30.06.2022, а зачет имеющейся задолженности произведен налоговым органом 09.06.2022, при этом решение Инспекции налогоплательщиком не обжаловалось.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 089,06 руб. (при цене иска 29 635,17 руб.).

На основании ч. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Согласно абзацу 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, данным в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права (ч. 1 ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, при удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 089,06 руб. в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

Как разъяснено в пунктах 10, 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений № 160 от 29.12.2022 административным истцом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялось административное исковое заявление от 28.12.2022 фактическим весом 0,048 кг. Почтовые расходы составили 84,00 руб. (л.д. 31-32).

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании почтовых расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы в размере 84,00 руб.

Руководствуясь требованиями ст.ст.177-180, 286, 290 КАС РФ,

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 607 рублей 13 копеек; пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год в размере 4 рубля 86 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 23 909 рублей 31 копейку, пени за период с 09.11.2019 по 12.11.2019 год в размере 20 рублей 72 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14 рублей 98 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 77 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1 рубль 17 копеек.

Взысканные суммы подлежат перечислению на р/счет № <***>, к/с № 40102810145370000048, Банк получателя: Отделение Пермь, БИК 015773997, Получатель УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермском у краю) ИНН <***>, КПП <***>, ОКТМО 57759000,

КБК 18210202140061110160 - страховые взносы на ОПС,

КБК 18210202140062110160 - пени по страховым взносам на ОПС,

КБК 18210202103081013160 - страховые взносы на ОМС,

КБК 18210202103082013160 - пени по страховым взносам на ОМС,

КБК 18210606042041000110 - земельный налог,

КБК 18210606042042100110 - пени по земельному налогу,

КБК 18210601020042100110 - пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные издержки в виде почтовых расходов на направление копии административного искового заявления ответчику в размере 84 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, в бюджет Ильинского городского округа Пермского края государственную пошлину в сумме 1 089 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 6 февраля 2023 года.

Судья А.Ю. Стерхова