Дело № 2а-523/2022

УИД № 36RS0008-01-2023-000716-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 22 сентября 2023 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Павловской Н.Р.,

при секретаре судебного заседания Просяник Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2017 в размере 62 250,00 руб.; пеня по задолженности за 2017 в размере 564,20 руб. за период с 24.12.2018 по 27.01.2019, на общую сумму 62 814,20 рублей (л.д.4-6).

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии с требованиями ст. 207 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за пределами РФ. В установленный НК РФ срок налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, должником уплачен не был. В связи с этим административным ответчиком на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. 28.01.2019 в адрес должника направлено требование №2793 в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 62 964.20 рублей. 19.08.2019 мировым судьей судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Впоследствии административный ответчик представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 07.05.2023 об отмене судебного приказа. До настоящего времени ФИО1 оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 62 814.20 руб. в добровольном порядке не уплачена. Поскольку ФИО1 сумма налога и пени не уплачены, истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. В суд направил возражения относительно заявленных требований, из которых следует, что он не согласен с требованием административного истца, поскольку им не представлены доказательства факта получения ФИО1 денежных средств от компании ООО «Синергия», а также административным истцом пропущен срок исковой давности по данной налоговой задолженности.

Изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4 п.1 указанной статьи).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Статьей 208 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч. 4 статьи 75 НК РФ).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Судом установлено, что ФИО1, <дата> года рождения, является налогоплательщиком, и имеет ИНН <номер> (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № 40004963 от 05.09.2018, направленному ФИО1 (ИНН <номер>), рассчитан налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью «Строительная компания Синергия» за 2017 года, с суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 480 000 рублей 00 копеек, из чего следует размер суммы налога, подлежащей уплате – 62 400 рублей 00 копеек, с необходимостью уплаты налогов не позднее 03.12.2018 (л.д. 13).

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанной задолженности, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 2793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 января 2019 года, согласно которому в связи с недоимкой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 62 400 рублей 00 копеек, образовалась пеня в размере 564 рубля 20 копеек, со сроком исполнения до 25 марта 2019 года, расчет размера пени подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 (л.д. 14,15).

Указанное требование направлено административному ответчику 18 февраля 2019 года (л.д. 16).

Как следует из материалов дела и установлено судом, 19.08.2019 мировым судьей судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №13 по Воронежской области за 2017 год налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 62 400 руб., пени в размере 564,20 руб., а всего в размере 62 964,20 руб., госпошлины в доход бюджета городского округа г. Воронеж в сумме 1 044,46 руб. (л.д.35-36).

07.05.2023 определением мирового судьи судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по делу №2а-227/2019 от 19.08.2019 (л.д.9-11).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@, действовавшего на момент возникновения спорных отношений, утвержден Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)» (далее - Порядок заполнения справки 2-НДФЛ).

Согласно пункту 1.1 указанного Порядка установлено, что сведения о доходах физических лиц, суммах налога на доходы физических лиц, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2- НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее - Справка формы 2- НДФЛ) за налоговый период.

В пункте 2.7 Порядка заполнения Справки 2-НДФЛ закреплена обязанность налогового агента в случае невозможности в течение календарного года удержать НДФЛ, письменно сообщить о данном факте налогоплательщику (физическому лицу) и в налоговый орган. Предусмотрено, что сообщение направляется в адрес указанных лиц в форме Справки 2-НДФЛ с признаком 2.

В соответствии с пунктом 4.11 Порядка заполнения Справки 2-НДФЛ предписано, что при заполнении Справки с признаком 2, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается ноль, а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Справка 2-НДФЛ с признаком 2 должна быть направлена в адрес налогоплательщика (физического лица) и в налоговый орган в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (пункт 5 статьи 226, статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом представлена справка о доходах физического лица ФИО1 (ИНН <номер> за 2017 год № 44 от 30.05.2018, предоставленная налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью «Строительная компания Синергия», с указанием получения в 03 месяце указанного года дохода в размере 320 000 рублей (код дохода 2010), а также в 06 месяце дохода в размере 160 000 рублей (код дохода 2010), с исчисленной суммой налога в размере 62 400 рублей, но не удержанной налоговым агентом (л.д. 51).

Таким образом, административным истцом представлены доказательства получения ФИО1 дохода от ООО «Строительная компания Синергия».

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, с учетом требований пункта 2 статьи 228 НК РФ, административный ответчик ФИО1 был обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 данной статьи), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4), то есть до 16 июля 2018 года.

Однако, административным ответчиком в указанный выше срок исчисленная сумма налога в налоговый органа уплачена не была, доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

МИ ФНС № 13 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами, пени в размере 62 964,20 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района Воронежской области вынесен судебный приказ от 19.08.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, 07.05.2023 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.08.2019 (л.д. 9-11).

До настоящего времени указанная пеня, налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами ФИО1 в полном объеме не уплачены, что им не оспаривается, а также им не представлены суду доказательства, подтверждающие факт надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов.

Административное исковое заявление было подано МИФНС № 14 по Воронежской области мировому судье судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области, в Бобровский районный суд в сроки, предусмотренные ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом изложенного, суд считает возможным административный иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2017 год в размере 62 250 рублей, пени за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 год в размере 564 руб. 20 коп.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, размер которой согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 2085 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 182, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> за счёт его имущества задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог на 2017 год в размере 62250 руб., пени за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в размере 564,20 руб.

Реквизиты для перечисления.

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН:<***>, КПП: 770801001; Номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, Номер счета банка получателя №40102810445370000059; БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510.

Реквизиты Инспекции: Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области; Свидетельство: 36 № 003531058 от 31.12.12 г.; Регистрация: <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>, КПП 365201001.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 085 (две тысячи восемьдесят пять) рублей.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Павловская

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2023.