Дело № 2а-121/2023 УИД 64RS0019-01-2023-000097-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2023 года г. Красноармейск
Красноармейский городской суд Саратовской области в составе судьи Брандт И.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС №12 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что за административным ответчиком в налоговый период был зарегистрирован автомобиль, и объект недвижимости, которые являются объектами налогообложения. Истцом ответчику был исчислен транспортный налог за 2016, 2019, 2020 годы и налог на имущество за 2019 и 2020 годы, расчет которых приведен в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях от 04 июля 2017 года №, от 03 августа 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №.
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования № от 13 марта 2019 года, № от 21 июня 2021 года, № от 21 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество и начисленных пени.
Должником не исполнена обязанность по уплате налога в сроки, установленные действующим законодательством РФ, в связи с чем, были начислены пени.
Судебный приказ о взыскании с ответчика транспортного налога, пени, вынесенный мировым судьей 30 августа 2022 года, был отменен по заявлению должника 12 сентября 2022 года.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, за счет имущества налогоплательщика задолженность в сумме 4 347 рублей 19 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 500 рублей, пени за 2019, 2020 годы в размере 8 рублей 45 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы в размере 3 654 рублей, пени за 2016, 2019, 2020 годы в размере 184 рублей 74 копеек.
Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения дела в таком порядке не представила, стороны в судебное заседание не явились, в связи с чем, в силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По правилам ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды 2016, 2019 и 2020 годы в собственности административного ответчика имелся автомобиль Лада 219010 Лада Приора, VIN №, мощностью 87 л.с., и квартира, расположенная по адресу: <адрес> связи с чем истцом в соответствии с действующим законодательством были исчислены налоги на указанные объекты (л.д.10).
ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № от 04 июля 2017 года с расчетом транспортного налога за 2016 год в сумме 1 218 рублей и налога на имущество в сумме 79 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (л.д.11);
- № от 03 августа 2020 года с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 1 218 рублей и налога на имущество в размере 238 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.17);
- № от 01 сентября 2021 года с расчетом транспортного налога за 2020 год в сумме 1 218 рублей и налога на имущество в размере 262 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.22).
Поскольку налогоплательщиком в полном объеме в установленные сроки налог не был уплачен, ей были направлены требования:
- № от 13 марта 2019 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 218 рублей и пени по налогу за 2016 год, исчисленных за период с 02.12.2017 года по 12.03.2019 года в размере 142 рублей 05 копеек, срок уплаты задолженности установлен до 14 мая 2019 года (л.д.14, 15);
- № от 21 июня 2021 года об уплате налогов: транспортного налога за 2019 год в размере 1 218 рублей и пени по налогу за 2019 год, исчисленных за период с 02.12.2020 года по 20.06.2021 года в размере 36 рублей 86 копеек; налога на имущество за 2019 год в размере 238 рублей и пени по налогу за 2019 год, исчисленных за период с 02.12.2020 года по 20.06.2021 года в размере 7 рублей 20 копеек; срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2021 года (л.д.19, 20);
- № от 21 декабря 2021 года об уплате налогов: транспортного налога за 2020 год в размере 1 218 рублей и пени по налогу за 2020 год, исчисленных за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 5 рублей 83 копеек; налога на имущество за 2020 год в размере 262 рублей и пени по налогу за 2020 год, исчисленных за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 1 рубля 25 копеек; срок уплаты задолженности установлен до 31 января 2022 года (л.д.24, 25).
По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка №1 Красноармейского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налогов и пени (судебный приказ от 30 августа 2022 года №2а-1797/2022), 12 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Красноармейского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Красноармейского района, вынесено определение об отмене судебного приказа. Инспекцией 03 февраля 2022 года подан административный иск.
До настоящего времени налог на имущество за 2019, 2020 годы в размере 500 рублей, пени за 2019, 2020 годы в размере 8 рублей 45 копеек, транспортный налог за 2016, 2019, 2020 годы в размере 3 654 рублей, пени за 2016, 2019, 2020 годы в размере 184 рублей 74 копеек в добровольном порядке не оплачены, размер задолженности не оспорен.
Доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.
Расчет задолженности по налогам и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не оспаривается.
Исследовав материалы дела, суд установил, что истцом соблюден порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, в рассматриваемом случае факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Определением мирового судьи от 12 сентября 2022 года судебный приказ от 30 августа 2022 года отменен по заявлению ФИО1, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 12 сентября 2022 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03 февраля 2022 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (часть 3 статьи 48 НК РФ).
Таким образом, учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность в сумме 4 347 рублей 19 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 500 рублей, пени за 2019, 2020 годы в размере 8 рублей 45 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы в размере 3 654 рублей, пени за 2016, 2019, 2020 годы в размере 184 рублей 74 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Красноармейский городской Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.С. Брандт