. Дело №2а-387/2022
УИД 39RS0016-01-2022-000649-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2022 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Шевченко И.В.,
при помощнике судьи Самуховой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 13999 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 148 руб.74 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2019 г. - 259 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 2 руб.75 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 г. – 59 руб.00 коп., а всего 14468 руб.49 коп.
При этом истец указывает на то, что ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в 2019 г. являлся собственником легкового автомобиля марки государственный регистрационный знак №, , дата возникновения собственности 14 сентября 2012 г. по настоящее время.
Кроме того, по сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности, у ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: , с разрешенным использованием – под гараж, площадью кв.м, с кадастровым номером №, и гараж, расположенный на указанном земельном участке, площадью кв.м, с кадастровым номером №.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 3 августа 2020 г. с содержанием расчета указанных налогов, что подтверждается списком почтовых отправлений №. В установленный до 1 декабря 2020 г. срок налоги не были уплачены. С соблюдением требований п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15 февраля 2021 г., которое направлено 18 февраля 2021 г., что подтверждается списком почтовых отправлений №. Данное требование в добровольном порядке в установленный срок до 12 апреля 2021 г. не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка вынес судебный приказ №а-2220/2021 от 27 августа 2021 г., но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 10 декабря 2021 г. мировым судьей отменен.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще. Учитывая возврат почтовой корреспонденции, направляемой по месту регистрации и известному месту жительства административного ответчика, с отметкой «истек срок хранения», в соответствии со ст.100 КАС РФ, суд считает его уведомление надлежащим.
Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (№), являясь собственником транспортного средства - автомобиля марки , государственный регистрационный знак №, , дата возникновения собственности 14 сентября 2012 г. по настоящее время.
Следует отметить, что со стороны административного ответчика доказательств отчуждения указанного транспортного средства с регистрацией в органах государственной инспекции не представлено;
В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Так, Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 г. №193 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л/с до 250 л/с – 66 руб. с каждой лошадиной силы.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).
Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. за легковой автомобиль марки в размере 13999 руб.00 коп. (212.10 (налоговая база) х 66 (налоговая ставка, руб.)/12х12 (количество месяцев пользования - налоговое уведомление № от 3 августа 2020 г.). Срок уплаты установлен не позднее 1 декабря 2020 г.
Льгот по уплате транспортного налога административный ответчик не имеет.
В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ).
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2019 г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.
Из указанного выше уведомления № от 3 августа 2020 г.) следует, что земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2019 г. составил 259 руб.00 коп. (17297 руб.00 коп. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5% (налоговая ставка)/12 х 12 (месяцы пользования)). Срок уплаты установлен не позднее 1 декабря 2020 г.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.
Согласно пп.3 ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования гараж.
С 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц в Калининградской области исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе, гаражей.
С учетом кадастровой стоимости гаража, расположенного по адресу: , кадастровый номер №, - 113608 руб. налог на имущество физического лица за 2019 г. составил 59 руб.00 коп.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).
В установленный для уплаты транспортного, земельного налога физических лиц и налога на имущество физических лиц срок - 1 декабря 2020 г. ФИО1 уплату налогов не произвел.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что транспортный, земельный налоги административным ответчиком за 2018 г. не был уплачен, ему начислены пени в сумме - 215 руб.06 коп.
Расчет пени по транспортному, земельному налогу с физических лиц по требованию № от 15 февраля 2021 г. составил:
Дата записи
Срок уплаты
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончан.исчисленияпени
Кол-водней просрочки
Операции в КРСБ
Сумма операцииПо налогу(недоимка/переплата
Недоимкадля пени
СтавкаЦБ
Начисл.пени
СальдоПо пене
Сумма пенивошедш.в треб.
04.122020
01.122020
Начислено транс.налога по расчету (2019 г.)05.06.2020
-13999.00
-
148,74
-148,74
02.12.2020
14.02.2021
75
*расчетПени
13999.00
4,25
148,74
-148,74
Для включен. в требование №2715 от 5.02.2021
148,74
02.122020
02.122020
Начисл. зем. налога по расчету (2019 г.)20.05.2020
-259
-
2,75
-2,75
02.12.2020
14.12.2021
75
*расчетпени
259.00
4,25
2,75
-2,75
Для включения в требование №№ от 15.02.2021
2,75
Итого пени
151,49
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 февраля 2021 г. направлено ФИО1 почтовой связью 18 февраля 2021 г., что подтверждается списком почтовых отправлений №. Из указанного требования следует, что за 2019 г. по состоянию на 15 февраля 2021 г. сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц составила 13999 руб.00 коп. и пени - 148 руб.74 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 59 руб.00 коп., земельный налог с физических лиц – 259 руб.00 коп. и пени – 2 руб.75 коп. Установлен срок уплаты – до 12 апреля 2021 г.
23 августа 2021 г. с соблюдением требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Неманского судебного района Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и пени.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
30 ноября 2021 г. ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 10 декабря 2021 г. судебный приказ №2а-2220/2021 отменен. 31 мая 2022 г., т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.
С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1, как налогоплательщиком, не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области задолженность транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 13999 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 148 руб.74 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2019 г. - 259 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 2 руб.75 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 г. – 59 руб.00 коп., а всего 14468 руб.49 коп
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 5 июля 2022 г.
Судья Неманского городского суда И.В. Шевченко