УИД 05RS0013-01-2023-000837-87 2а-849/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дербент 25 сентября 2023 года

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исакова А.М., при секретаре Сулеймановой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Дербенте гражданское дело №2а-849/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Республике Дагестан (далее МРИ ФНС России №3 по РД) к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу с физических лиц за 2014, 2015 и 2016 года,

установил:

12.05.2023 МРИ ФНС России №3 РД обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, о взыскании недоимки по транспортному налогу к ФИО1, в размере 4400 рублей, пеня в размере 71,39 рублей, земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 9 рублей, пени в размере 0,14 рублей, а всего на общую сумму 4480,53 рублей.

11.08.2023 МРИ ФНС России №3 РД представило в суд заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 оставшуюся задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 2039, 61 рублей, пеня в размере 71,39 рублей, земельный налог за 2014, 2015, 2016 год в размере 9 рублей, пеня в размере 0,14 рублей., а всего оставшуюся задолженность в размере 2120,14 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 02.02.2018 №, от 05.02.2019 №, об уплате налога и пени. Кроме того, инспекцией направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

В связи с чем, МРИ ФНС России №3 РД просит удовлетворить иск в полном объеме, с учетом уточненных исковых требований.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан ФИО2, надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, просит исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, его представитель адвокат АП РД ФИО3, также надлежащим образом извещенные судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, от ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также применения сроков исковой давности. Кроме того, ответчик и его представитель обратились в суд с письменными возражениями в которых указывают, что судебными приставами при исполнении судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 от 10.10.2019, без уведомления ответчика произведено удержание с пенсионного счета ФИО1 в полной мере, всего в общей сумме 4 480 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей. Независимо от отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №115 от 20.02.2023, удержание с пенсионного счета ФИО1 остались в депозите налоговых органов или судебных приставов. Изложенное подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № на 27.03.2023.

На основании части 2 статьи 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в суд участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД 26.11.2002), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории Республики Дагестан, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Дагестан. Он является собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: автомобиль марки ГАЗ 3302, за государственным регистрационным знаком <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права 09.11.2006., также в собственности ответчика имеется подлежащий налогообложению земельный участок с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.На основании статьи 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2017 год.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налогов от 08.07.2018 №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет по транспортному и земельному налогам.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога не оплатил.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонной ИФНС России №3 по РД направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование от 05.02.2019 № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате пени, штрафов, налога в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании погасить указанные суммы задолженности.

Однако требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России №3 по РД в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №115 Дербентского района РД, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

10.10.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, а также государственной пошлины.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт. Определением мирового судьи судебного участка №115 Дербентского района РД судебный приказ от 10.10.2019 отменен.

Вместе с тем, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № по состоянию на 27.04.2023 с должника ФИО1 в пользу ИФНС России №3 по РД произведены следующие взыскания: 01.02.2023 – 4202, 01 руб., 16.02.2023 – 278,52 руб., Общая сумма, взысканная по счету составляет 4480 рублей 53 копейки.

Таким образом, материалы административного дела содержат, достоверные доказательства оплаты требуемых налогов и пени в полном объеме.

Суд обращает внимание на то, что денежные средства списанные в рамках исполнительного производства № у административного ответчика во исполнение судебного приказа №2а-611/2019 подлежат зачислению в погашение именно налогов и пени начисленных за указанный в судебном приказе налоговый период.

В связи с чем, требование административного истца с учетом уточненного иска о взыскании с ФИО1, недоимки по: транспортному налогу за 2017 год в размере 2 039, 61 руб., пени в размере 71,39 руб., земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 9 руб., пени в размере 0, 14 руб., суд считает не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177- 180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год, в размере 2039 рублей 61 копейка, пеня в размере 71 рубль 39 копеек; земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, в размере 9 рублей, пеня 0,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Исаков

Решение в окончательной форме принято 25.09.2023.