Решение по делу № 2А-360/2025 от 16.04.2025

УИД 34RS0017-01-2025-000359-34

Дело № 2а-360/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля «16» апреля 2025 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать установленные законом налоги.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 923 руб. 71 коп., пени – 725,06 руб.

По состоянию на 30.11.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 291 руб. 29 коп., в т.ч. налог – 33 828 рублей 15 копеек, пени 3 463 рубля 14 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 4229 рублей 19 копеек; - налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 7 498 рублей 88 копеек; - налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 8410 рублей 40 копеек; - налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 2445 рублей 28 копеек; - налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 5380 рублей 79 копеек; - налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 1005 рублей; - налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 3549 рублей 61 копейка; - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1309 рублей; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 3463 рублей 14 копеек.

Объектами налогообложения физических лиц являются:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка: РЕНО ЛОГАН, VIN № год выпуска 2017, дата регистрации права 19.09.2019 г., дата утраты права 08.09.2021г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка Hyundai Solaris, VIN №, год выпуска 2021, дата регистрации права 25.08.2021г.

Суммы пеней, в размере 3463 рублей 14 копеек, подлежащих взысканию по настоящему административному заявлению, образовались в связи с неуплатой следующих сборов:

Транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 начислен в размере 738 рублей. СНУ 5892135 от 01.09.2021 г. Требование №48863 от 17.12.2021г. Судебный приказ №2а-10-2309/2022 от 05.12.2022, мирового судьи судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области. Постановление о возбуждении исполнительного производства №82637/24/34009-ИП от 05.04.2024г. постановление об окончании исполнительного производства от 22.04.2024 полным исполнением.

Пени начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 50,83 рублей, что подтверждается подробным расчетом суммы пени по транспортному налогу на 01.01.2023г.

За 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 начислен налог в размере 1309 рублей. СНУ 8678502 от 01.09.2022. Требование ЕНС №12394 от 23.07.2023. Судебный приказ №2а-10-70/2024 от 18.01.2024, мирового судьи судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области. Постановление о возбуждении исполнительного производства №108984/24/34009-ИП от 05.06.2024. Постановление о прекращении исполнительного производства от 13.11.2024 в связи с отменой судебного приказа.

Пени начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере – 9,32 рубля, что подтверждается расчетом суммы пени по транспортному налогу на 01.01.2023г.

Налог на профессиональный доход

За ноябрь 2021 по сроку уплаты до 27.12.2021 начислено налога в размере – 1939,03 рубля. Пени с 28.12.2021 по 31.12.2022 в размере - 120,45 рублей. За декабрь 2021 по сроку уплаты до 25.01.2022 начислено налога в размере – 1399,97 рублей. Пени с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере – 75,47. За январь 2022 по сроку уплаты до 25.02.2022 начислено налога в размере – 938,18 рублей. Пени с 26.02.2022 по 31.12.20022 в размере – 41,94 рублей. За февраль 2022 по сроку уплаты до 25.03.2022 начислено налога в размере – 922,61 рублей. Пени с 26.03.2022 по 31.12.2022 в размере – 24,62 рублей. За март 2022 по сроку уплаты до 25.04.2022 начислено налога в размере – 292,44 рубля. Пени с 26.04.2022 по 31.12.2022 в размере – 6,65 рублей. За июнь 2022 по сроку уплаты до 25.07.2022 начислено налога в размере – 2272,77 рублей. Пени с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере – 92,42 рубля. За июль 2022 по сроку уплаты до 25.08.2022 начислено налога в размере – 4709,14 рублей. Пени с 26.08.2022 по 31.12.2022 в размере – 152,58 рублей. За августа 2022 по сроку уплаты до 25.09.2022 начислено налога в размере - 4 229,19 рублей Пени с 26.09.2022 по 31.12.2022 в размере – 101,50 рублей. За сентября 2022 года по сроку уплаты до 25.10.2022 начислено налога в размере – 2445,28 рублей. Пени с 26.10.2022 по 31.12.2022 в размере 39,74 рубля. За октябрь 2022 по 31.12.2022 по сроку уплаты до 25.11.2025 начислено налога в размере – 1005 рублей. Пени с 26.11.2002 по 31.12.2002 в размере – 9,04 рубля, что подтверждается подробным расчетом сумм по НПД на 01.01.2023г. С 01.01.2023 начисление пени производится на совокупную задолженность по ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 12394 на сумму 24055,86 руб., которую он обязан уплатить в срок до 11.09.2023 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленный срок требования административным истцом было принято решение № 2486 от 15.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением.

18 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-10-70/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени, который 29.10.2024 года на основании определения мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Учитывая вышеизложенное, МИФНС России № 5 по Волгоградской области просила взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 3 463 рубля 14 копеек., по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 01.01.2023 года по 20.112023 года в размере 3 463 рубля 14 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 к извещению, которого о месте и времени рассмотрения дела, судом приняты надлежащие меры, в судебное заседание не явился, о причинах не явки не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, возражений на административный иск не представил.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из положений статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов с физических лиц установлен пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 363 НК РФ, в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 упомянутого Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При выявлении недоимки по налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4 и 8 статьи 69 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 20.09.2021 г. и по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход и обязан уплачивать установленные законом налоги.

Объектом налогообложения ФИО1 является - автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка: РЕНО ЛОГАН, VIN № год выпуска 2017, дата регистрации права 19.09.2019 г., дата утраты права 08.09.2021г.;

Ввиду того, что в установленный законом срок оплата налогов административным ответчиком не была произведена, налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 12394 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 год в сумме 24 055,86 руб., по сроку уплаты до 11.09.2023 год (л.д. 30).

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 18.09.2023 год., которое было ему вручено 30.07.2023 год (л.д. 32).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования административным истцом 15.11.2023 года было принято решение № 2486 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 50 507,12 руб.

Решение направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.11.2023 года, которое было ему вручено 24.11.2023 год (л.д. 34).

Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.04.2024 года судебным приставом-исполнителем Иловлинского РО ГУФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 №82637/24/34009-ИП.

22.04.2024 года исполнительное производство №82637/24/34009-ИП от 05.04.2024г. окончено в связи с тем что, должником все обязательства исполнены.

05.06.2024 г. судебным приставом-исполнителем Иловлинского РО ГУФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство №108984/24/34009-ИП в отношении ФИО1

29.10.2024 года на основании определения мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими возражениями.

13.11.2024г. начальником отделения-старшего судебного пристава Иловлинского РО ГУФССП по Волгоградской области вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в отношении ФИО1

Объективных и допустимых доказательств добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени суду не представлено.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился 21 марта 2025 в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением в суд первой инстанции 21 марта 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет сумм пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 463 рубля 14 копеек., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. Волгограда задолженность за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 463 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 апреля 2025 года.

Судья В.И. Пичугин