Дело №2а-2-47/2023 57RS0015-02-2023-000043-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос.Красная Заря 29 июня 2023 года

Новодеревеньковский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Артёмова А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в Новодеревеньковский районный суд Орловской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для взыскания с ФИО1 налоговой задолженности и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1014 рублей.

В обоснование административных исковых требований административным истцом в административном исковом заявлении указано, что согласно полученных УФНС России по Орловской области сведений ФИО1 по сроку уплаты 15 июля 2015 года был начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1014,00 рублей. Заказным письмом ФИО1 в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) было направлено требование (...номер...) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 июля 2015 года в размере 1014 рублей, сроком исполнения до 7 августа 2015 года. До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 1014 рублей. 8 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка Краснозоренского района вынесено определение об отказе в принятии данного заявления в отношении должника. Ссылаясь на то, что срок обращения в суд налоговым органом пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2014 год в размере 1014 рублей.

Определением Новодеревеньковского районного суда Орловской области от 4 мая 2023 года постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного производства.

Административным истцом исполнено обязательство по направлению в адрес административного ответчика ФИО1 копии административного иска с приложенными документами 20 февраля 2023 года, что следует из реестра почтовой корреспонденции (л.д.30).

После поступления административного искового заявления в суд административному истцу была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, которую административный истец получил 18 мая 2023 года.

Административному ответчику ФИО1 также была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства с разъяснением упрощённого порядка рассмотрения административного дела и возможностью подачи возражений против его применения, которая оставлена адресатом невостребованной по адресу места жительства и регистрации.

На основании абз.5 п.4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2020 года №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (ст.100 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ).

В установленные судом сроки сторонами по административному делу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований до 31 мая 2023 года, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции до 23 июня 2023 года не представлены.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по налогу на доходы физических и пени не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ), судом принимается решение в порядке упрощённого (письменного) производства.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к нижеследующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст.227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В соответствии со ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленной налоговым органом расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по декларации №8554782 за 2014 год (л.д.13) следует, что сумма дохода ФИО1 в 2014 году составила 7800,00 рублей, при котором сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 1014,00 рублей.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование №6422 по состоянию на 20 июля 2015 года (л.д.15), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 7 августа 2015 года оплатить НДФЛ за 2014 год в размере 1014 рублей, которое в установленный срок не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка Краснозоренского района Орловской области от 8 февраля 2023 года отказано в принятии заявления УФНС по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.24-26).

УФНС России по Орловской области посредством почтового отправления 10 апреля 2023 года обратилось в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности, при этом заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска, ссылаясь на то, что срок обращения в суд налоговым органом был пропущен по уважительной причине – проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 3 октября 2006 № 439-О, от 18 декабря 2007 № 890-О-О, от 20 ноября 2008 № 823-О-О, от 24 сентября 2013 № 1257-О, от 29 января 2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования. Учитывая размер налоговой задолженности, не превышавшей 3000 рублей, указанный срок подлежал исчислению по истечении трёх лет с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, то есть с 7 августа 2018 года.

Учитывая изложенное, при наличии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с вышеуказанной даты, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, административный истец ссылается на проведение организационно-штатных мероприятий в налоговом органе.

Суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями (бездействием) налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, соблюдения правил при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган согласно оттиску печати на конверте обратился в Новодеревеньковский районный суд Орловской области 10 апреля 2023 года при том, что последний день для такого обращения приходился на 7 февраля 2019 года при сроке исполнения требования №6422 до 7 августа 2015 года, при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по (...адрес...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год размере 1014 рублей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 (...дата...) года рождения, паспорт серии (...номер...) (...номер...), зарегистрированной по адресу: (...адрес...), о восстановлении процессуального срока для взыскания налоговой задолженности и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1014 (одна тысяча четырнадцать) рублей отказать.

Заинтересованные лица вправе подать в Новодеревеньковский районный суд Орловской области ходатайство об отмене настоящего решения суда и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, новых доказательств по административному делу, направленных в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе в течение двух месяцев после принятия решения подать заявление об отмене настоящего решения, если оно принято о правах и об обязанностях таких лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Новодеревеньковский районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А.Артёмов