Дело № 2а-1248/2025
УИД 48RS0002-01-2025-000465-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Кожевникова С.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сысоевой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, штрафа,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, штрафа.
В обоснование иска указано, что размер задолженности ФИО1 на 17 мая 2024 года составляет 439 563 рубля 15 копеек, который состоит из: налога на доходы за 2022 год в размере 363 997 рублей 16 копеек; штрафа по ст. 228 НК РФ в размере 9 100 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 13 650 рублей; пени в размере 52 815 рублей 99 копеек. Административный истец является плательщиком указанных налогов и штрафов, но налог в полном объеме не оплачен, в связи с чем истец просил взыскать задолженность по уплате налогов, штрафы и пени в приведённом размере.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 25 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 1 августа 2024 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).
Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.
Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Согласно пункту 1 и 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Как следует из материалов дела, (дата) года за ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
17 января 2022 года квартира продана, то есть, судом установлено, что вышеприведенный объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее пяти лет.
Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости.
По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 13 декабря 2023 года № 12621, в соответствии с которым налоговый орган пришел к выводу о начислении ФИО1 налога на доходы в размере 364 600 рублей.
При определении налоговой базы налоговый орган установил следующие обстоятельства:
цена сделки, информация о которой получена налоговым органом – 3 800 000 рублей;
кадастровая стоимость объекта 1 208 593 рубля 71 копейка.
Исходя из данной налоговой базы определена сумма налога 364 600 рублей (3 800 000 – 1 000 000 * 13 %).
Также ФИО1 указанным решением привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнею возложена обязанность не только уплатить недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 364 600 рублей, но и штраф по п. 1 статьи 122 НК РФ в размере 72 800 рублей (который уменьшен до 9 100 рублей) и штраф по п. 1 статьи 119 НК РФ в размере 109 200 рублей (который уменьшен до 13 650 рублей). Кроме того, начислены пени в размере 52 815 рублей 99 копеек за период с 22 января 2024 года по 17 мая 2024 года.
Решение в установленном порядке не обжаловалось и не отменялось.
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № № по состоянию на 9 февраля 2024 года об уплате налога на доходы в размере 363 997 рублей 16 копеек, пени в размере 33 596 рублей 94 копеек и штрафа в размере 22 750 рублей (13 650 + 9 100). В требовании установлен срок исполнения – не позднее 1 марта 2024 года.
Сведения о направлении указанного требования подтверждается скриншотом программного обеспечения ФНС РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 17 мая 2024 года – 52 815 рублей 99 копеек.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Материалами дела подтверждается, что 10 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 25 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 1 августа 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
31 января 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ввиду изложенного, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, штрафа и пени.
Расчет основной задолженности, штрафа и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 13 489 рублей 7 копеек по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами, пени и штрафа в общей сумме 439 563 (четыреста тридцать девять тысяч пятьсот шестьдесят три) рублей 15 копеек, состоящей из:
- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 363 997 (триста шестьдесят три тысячи девятьсот девять) рублей 16 копеек;
- пени на задолженность по состоянию на 17 мая 2024 года в размере 52 815 (пятьдесят две тысячи восемьсот пятнадцать) рублей 99 копеек;
- штраф в размере 22 750 (двадцать две тысячи семьсот пятьдесят) рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 13 489 рублей 7 копеек.
Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 11 апреля 2025 года.