Решение по делу № 2А-264/2025 от 19.02.2025

УИД 38RS0030-01-2024-004199-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретере судебного заседания ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-264/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. По сведениям административного истца ФИО2 является собственником транспортных средств:

№

О необходимости уплаты транспортного налога за 2021, 2022 налогоплательщик своевременно оповещен уведомлениями № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За 2021 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 36 150 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2021 г. налогоплательщик своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За 2021 г. административному ответчику произведен расчет земельного налога, сумма налога составила 2333 руб.

О необходимости уплаты земельного налога за 2021 г. налогоплательщик своевременно оповещен уведомлением № ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2021 год, в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 85 169,15 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 127 753,73 руб.

Кроме того, налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 1 703 383 руб.

Также ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязан был осуществлять уплату ЕНВД.

Плательщик ЕНВД обязан был представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст.346.32 НК РФ)

Уплата ЕНВД производилась не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 250 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 год, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 554 руб.

В связи с частичной оплатой задолженности, сумма штрафа составляет 307 руб.

Кроме того, налогоплательщику доначислен ЕНВД за 3 квартал 2020 г. к уплате в сумме 5538 руб.

Также ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно представленным декларациям по ЕНВД за 1 квартал 2020, 2 квартал 2020, 3 квартал 2020, 4 квартал 2020, сумма дохода по двум торговым точкам составила: 1 кв. 76395+ 34359=110 754 руб.; 2 кв. 76395+34359=110 754 руб.; 3 кв. 76395+ 34359=110 754 руб.; 4 кв. 151578+ 34359=185 937 руб. Итого: 518 199 руб.

Соответственно, 1 % страховых взносов за 2020 год рассчитан следующим образом: (518199-300000)* 1%= 2181,99 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 793,82 руб. (на совокупную обязанность), остаток 23 168,04 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 132,10 руб. (на совокупную обязанность); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 810,65 руб. (на совокупную обязанность); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 244,54 руб. (на совокупную обязанность); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 228,53 руб. (на совокупную обязанность).

Налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ отменены. ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 2 352 449,73 руб., в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, получении физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог сумме 1 703 383 руб. за 2021 год;

транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 3081 руб. за 2021 год по ОКТМО 25738000;

транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 3081 руб. за 2022 год по ОКТМО 25738000;

транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 10 819 руб. за 2021 год по ОКТМО 25642410;

транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 10 819 руб. за 2022 год по ОКТМО 25642410;

налог на имущество физического лица по ставкам, примененным к объектам налогообложения в границах сельскохозяйственных поселений: налог в сумме 36 150 руб. за 2021 год;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в сумме 5538 руб. за 3 квартал 2020 года;

земельный налог физического лица в границах сельских поселений: налог в сумме 2333,1 руб. за 2021 год;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 2181,99 руб. за 2020 год;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): штраф в сумме 85 169,15 руб. за 2021 год;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 307 руб. за 3 квартал 2020 года;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ: штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 250 руб. за 3 квартал 2020 год;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 127 753,73 руб. за 2021 год;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в сумме 26 132,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 168,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 35 810,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 228,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, письменных возражений по существу требований не представил.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес>, и за ним зарегистрировано следующие транспортные средства:

№

Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.За 2021 г. административному ответчику начислен транспортный налог по ОКТМО 25642410 в размере 10 819 руб.; по ОКТМО 25738000 в размере 3081 руб.

За 2022 г. административному ответчику начислен транспортный налог по ОКТМО 25642410 в размере 10 819 руб., по ОКТМО 25738000 в размере 3081 руб.

Также за 2021 г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 36 150 руб., земельный налог в размере 2333 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты указанного налога до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 52 383 руб. Налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ответчика.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2022 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 900 руб. Налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ответчика.

Также, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2021 год, в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 85 169,15 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 127 753,73 руб.

Кроме того, налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 1 703 383 руб.

Уплата ЕНВД производилась не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 г., в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 250 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 г., в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме 554 руб.

В связи с частичной оплатой задолженности, сумма штрафа составляет 307 руб.

Кроме того, налогоплательщику доначислен ЕНВД за 3 квартал 2020 г. к уплате в сумме 5538 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ стороной административного ответчика не оспаривались, таких доказательств суду не представлено.

Также ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы. Согласно представленным декларациям по ЕНВД за 1 квартал 2020 г., 2 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., сумма дохода по двум торговым точкам составила: 1 кв. 76395 + 34359 =110 754 руб.; 2 кв. 76395 + 34359 = 110 754 руб.; 3 кв. 76395 + 34359 = 110 754 руб.; 4 кв. 151578 + 34359 = 185 937 руб. Итого: 518 199 руб.

Соответственно, 1 % страховых взносов за 2020 год рассчитан следующим образом: (518199-300000)* 1%= 2181,99 руб.

Указанный расчет задолженности по страховым взносам стороной административного ответчика также не оспорен, своего расчета суду не представлено. Данный расчет страховых взносов судом проверен, является арифметически верным.

Стороной административного истца представлен расчет указанных пеней, административным ответчиком указанный расчет не опровергнут, контррасчета не представлено. Судом расчет проверен, является арифметически верным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 185 035,98 руб., которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений об иной сумме задолженности.

Приминая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, получении физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 1 703 383 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2021 год по ОКТМО 25738000 в сумме 3081 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2022 год по ОКТМО 25738000 в сумме 3081 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2021 год по ОКТМО 25642410 в сумме 10 819 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2022 год по ОКТМО 25642410 в сумме 10 819 руб.;

налога на имущество физического лица по ставкам, примененным к объектам налогообложения в границах сельскохозяйственных поселений за 2021 год в сумме 36 150 руб.;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в сумме 5 538 руб. за 3 квартал 2020 года;

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 2333,1 руб.;

страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2181,99 руб. за 2020 год;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 307 руб. за 3 квартал 2020 года;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 253 244,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 26 132,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 168,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 35 810,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 228,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНВД в размере 584ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2021 г. в размере 2333 руб.; НДФЛ за 2021 г. в размере 1 788 552,15 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 36 150 руб.; неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 128 003,73 руб. за 2020-2021 гг.; пени в размере 288 302,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов ОПС в размере 2181,99 руб. за 2020 г.; транспортного налога в размере 27 800 руб. за 2021-2022 гг. Всего взыскано 2 279 168,59 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1616/2024 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 132,10 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Проверяя сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд не пропущен.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С первоначальным заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (28.11.2023+6 месяцев). С заявлениями о вынесении судебных приказов по пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, при этом обратиться с указанными заявлениями административный истец вправе не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтового штампа на конверте, имеющегося в материалах дела, настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Усть-Илимский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть с настоящим административным иском административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить в полном объеме, в пределах заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 38 524,50 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, получении физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): за 2021 год в размере 1 703 383 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по ОКТМО 25738000 в сумме 3081 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по ОКТМО 25738000 в сумме 3081 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по ОКТМО 25642410 в сумме 10 819 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по ОКТМО 25642410 в сумме 10 819 руб.;

налогу на имущество физического лица по ставкам, примененным к объектам налогообложения в границах сельскохозяйственных поселений за 2021 год в сумме 36 150 руб.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в сумме 5538 руб.;

земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 2333,1 руб.;

страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 2181,99 руб.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 307 руб. за 3 квартал 2020 года;

пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 244,54 руб.; в сумме 26 132,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 168,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 35 810,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 23 228,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 2 352 449,73 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 38 524,50 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение составлено 05.03.2025