Решение по делу № 2А-2037/2025 от 17.06.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-2037-2025

64RS0044-01-2025-002436-61

Решение

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 41015,13 руб., а именно: пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 41015,13 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 и. 1 ст.23 НК РФ, и. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.39 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических ли: признаются физические лица, обладающие правом собственности на имуществе признаваемое объектом налогообложения.

ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.2017 г. по 27.11.2021 г. являлся плательщиком страховых взносов (ОПС, ОМС), упрощенной темы налогообложения (УСН).

В соответствии с п.2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три итоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2.1. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплателыцики - физические лица по налогам,. уплачиваемым на основании—налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений н неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с указанными правовыми нормами законодательства о налогах и сборах расчет налога произведен налоговым органом на основании поступивших в порядке, предусмотренном статьёй 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2016-2020 гг. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04.07.2017 № 5382320, от 14.07.2018 №17639825, от 10.07.2019 №27026900, от 03.08.2020 № 1426765, от 01.09.2021 №1125492, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

В соответствии с Налоговым кодексом на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых : взносов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. Согласно пунктом I статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Объектом налогообложения признается доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.

В соответствии со ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: -доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ; -внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения, а также особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, порядок и сроки уплаты налога, определяются ст. 346.21, 346.22, 346.25 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ налоговые декларации по истечении налогового периода представляются налогоплательщиками, в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п.1-2 ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником уплачена несвоевременно.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)).

В соответствии с требованиями п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации

взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику был направлено требование об уплате налога и пени от 16.08.2022 №28781.

Указанное требование в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщик н исполнил.

По состоянию на 04.06.2025 задолженность по исковому заявлению (с/п № 2а- 5878/2022) составляет 35925.14 руб.:

- пени по транспортному налогу - 860.62 руб.,

- пени по налогу на имущество - 121.82 руб.,

- пени по УСН - 24 439.28 руб.,

- пени по страховым взносам ОПС - 9347.82 руб.,

- пени по страховым взносам ОМС - 1155.60 руб.,

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

- Транспортный налог с физических лиц

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Расчет суммы транспортного налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении № 5382320 от 04.07.2017, направленном в Личный кабинет налогоплательщика и составил 1988.0 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении № 17639825 от 14.07.2018, направленном в Личный кабинет налогоплательщика, и составил 1988.0 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год произведен в налоговом уведомлении № 27026900 от 10.07.2019, направленном в адрес Личный кабинет налогоплательщика, и составил 2184,00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 1426765 от 03.08.2020, направленном в Личный кабинет налогоплателыцика, и составил 3164.0 руб. (ОКТМО 63649417 на сумму 527 руб. ОКТМО 63701000 на сумму 2637 руб.)?

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № 1125492 от 01.09.2021, направленном в Личный кабинет налогоплательщика, составил 3164 руб.

- Налог на имущество физических лиц

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год произведен в налоговом уведомлении № 27026900 от 10.07.2019, направленном в Личный кабинет налогоплательщика, и составил 250,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 1426765 от 03.08.2020, направленном в Личный кабинет налогоплательщика, и составил 499,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен в налоговом уведомлении №. 1125492 от 01.09.2021, направленном в Личный кабинет налогоплательщика, и составил 549,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог с физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 432 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб., 1% за 2018 год в сумме 40163.52 руб., 2020 год в сумме 32448 руб., 2021 год в сумме 29473.60 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в размере 7653.62 руб. (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Налоговым периодом по УСН признается календарный год.

На основании и.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п.1-2 ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиком по сроку уплаты 30.04.2019 исчислен УСН за 2018 год в сумме 171096 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с чем, предоставить расчет пени с разбивкой по налогам и взносам, на которые начислялись пени, не представляется возможным.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2018, 2019, 2020 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 860.62 руб.:

371.69 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 2184 руб. за период с 30.12.2019 по 31.03.2022 (за 823 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

58.71 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 527 руб. за период с 09.12.2020 по

31.03.2022 (за 478 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

293.74 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 2637 руб. за период с 09.12.2020 по

31.03.2022 (за 478 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

136.48 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 3164 руб. за период с 14.12.2021 по

31.03.2022 (за 108 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018,

2019, 2020 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 121.82 руб.:

42.54 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 250 руб. за период с 30.12.2019 по

31.03.2022 (за 823 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)),

55,61 руб. - на недоимку за 2019 год н& сумму 499 руб. за период с 09.12.2020 по

31.03.2022 (за 478 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

23.67 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 549 руб. за период с 14.12.2021 по31.03.2022 (за 108 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 121.82 руб.:

24439.28 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 171096 руб. за период с 15.05.2019 по 31.03.2022 (за 1052 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/ 5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОПС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 9347.82 руб.:

4897.73 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с 15.01.2020 по

31.03.2022 (за 807 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД»,

3398.37 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 25.01.2021 по

31.03.2022 (за 431 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД»,

1051,72 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 29473.60 руб. за период с 10.01.2022 по 31.03.2022 (за 81 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20 (по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД».

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС в фиксированном размере за 2020,2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 1155.6 руб.: 882.49 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 25.01.2021 по

31.03.2022 (за 431 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД»,

273.11 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 7653.62 руб. за период с 10.01.2022 по

31.03.2022 (за 81 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД».

Статьёй 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривает мировой судья, в порядке, установленном главой 11.1 указанного Кодекса.

Учитывая, что дальнейшие действия по взысканию недоимки по налогам, пени и штрафным санкциям в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах осуществляются в судебном порядке, инспекция мировому судье с/у №1 Заводского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А 5878/2022).

Мировым судьей 10.12.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В указанном определении мировым судьей разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекс; административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ у налогового орган истек 10.06.2025 г.

Таким образом, Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ)

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН<***>) к ФИО2 (ИНН <№>) о взыскании пени, удовлетворить:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 41015,13 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения-17.06.2025.

Судья А.В. Орехова