56RS0018-01-2022-008545-45
№2а-6795/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2022 года город Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России по №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что ФИО2 является налогоплательщиком и в ... году получила доход от ПАО «...» в размере 55000 рублей. С полученного дохода исчислен налог в размере 7150 рублей. ФИО2 налоговая декларация в налоговый орган представлена не была, налог своевременно уплачен не был, уплачен только .... В связи с несвоевременной оплатой налога начислена пеня в размере 439,95 рублей. В установленный налоговым законодательством срок уплата не произведена, в связи с чем административному ответчику направлено требование N от ..., N от ..., N от .... В настоящее время задолженность по пени в размере 439,95 рублей не погашена.
В ... году ФИО2 получила в дар дом и земельный участок, расположенные по адресу: .... В срок до ... налог не был уплачен, поскольку налоговая декларация в налоговый орган представлена ФИО2 ..., в соответствии с которой исчислен налог за ... года в размере 327443 рублей (2518792,68 руб.*13%=327 443,00 руб.). В настоящее время налог уплачен не в полном объеме. В связи с несвоевременной оплатой налога образовалась задолженность, и в соответствии со ст.ст. 69,75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в размере 6139,55 рублей. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога N от .... ... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ... отменен на основании возражений ФИО3 относительно исполнения судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области задолженность обязательным платежам и санкциям в размере 328022,50 рублей, в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 321443,00 рублей,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6579,50 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил в удовлетворении отказать в полном объеме.
Заслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (ч.4 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО3 является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области.
В ... году ею получен доход от ПАО «...» в размере 55000 рублей.
В связи с чем, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за ... год в размере 7150 рублей и ... в адрес ФИО3 направлено уведомление N со сроком уплаты до ....
Поскольку указанный налог в полном объеме был уплачен ФИО3 лишь ..., то на основании ст. ст. 69,75 НК РФ налоговым органом начислена пеня на общую сумму 439,95 рублей.
Налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора пени: N от ..., пени на сумму 312,40 рублей, со сроком уплаты до ...; N от ..., пени на сумму 28,36 рублей, со сроком уплаты до ...; N от ... пени на сумму 60,78 рублей, со сроком уплаты до ....
До настоящего момента сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 439,95 рублей уплачена не была, следовательно подлежит взысканию с ФИО3
В ходе судебного разбирательства также было установлено, что ФИО3 с ... на основании договора дарения, заключенного с ФИО4, является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: ....
Декларация о доходах за ... год была представлена в налоговый орган ..., в соответствии с которой налогоплательщиком исчислена общая сумма дохода - 2518792,68 рублей, исходя из которого сумма налога, подлежащего уплате составила 327443 рублей.
Учитывая, что декларация подана с нарушением срока, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации и налог на доходы физических лиц в срок до ... не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика ... направлено требование N об уплате суммы налога в размере 327443 рублей и пени - 6139,55 рублей, со сроком уплаты до ....
До настоящего момента сумма налога и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ФИО3 не уплачена.
Доказательств того, что ФИО3 исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога и пени в суд не представлено.
Согласно судебному приказу N, выданному мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга, с ФИО3 в пользу МИФНС России №13 по Оренбургской области взыскан НДФЛ в размере 325 443 рублей и пени в размере 6579,50 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга от ... судебный приказ отменен по заявлению ФИО3
Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Довод административного ответчика о том, что договор дарения от ... расторгнут решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от ..., в связи с чем обязанность по оплате налога отсутствует, по мнению суд является несостоятельным, поскольку расторгнут он только в ... году, ФИО2 владела на праве собственности жилым домом и земельным участком на протяжении двух лет, и доход налогоплательщика, полученный ею в ... году в порядке дарения недвижимого имущества, подлежал учету ответчиком при определении налоговой базы. Поскольку даритель и одаряемая не находились в родственных отношениях, не являлись членами одной семьи, то у ФИО2, получившей доход, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что ФИО2 недвижимостью не пользовалась, правового значения не имеет и не освобождает административного ответчика от уплаты предусмотренных действующим законодательством налогов.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 328022,50 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 6480,23 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 321443 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6579 рублей 50 копеек, всего 328022 рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 6480 рублей 23 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись О.А. Пименова
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...