УИД 61RS0008-01-2022-006836-48

№ 2а-4841/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Рощиной В.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через законного представителя – начальника ФИО3 обратилась в Советский районный суд г.Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, сославшись на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика вМИФНСРоссии №24 поРО. Согласно сведениям, полученнымналоговыморганом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированы следующие объектыналогообложения: земельные участки, объекты имущества.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г.Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате составляет за 2019 г.- 106 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет -3,15 рублей.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет за 2019 год- 20,00 рублей, за 2019 г.- 49,00 руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет 3,19 рублей.

В силуст.207НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, вРоссийскойФедерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2ст.228НК РФналогоплательщики, указанные в п.1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей225Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой жестатьипредусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1статьи228НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сумма налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ к уплате составляет за 2020 год- 13650 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет 710,93 рубля.

В адрес плательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые плательщиком не исполнены. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 20.07.2022 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, пеня не уплачивалась.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просилавзыскатьс ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в лице законного представителя ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 13650 рублей, пеня в размере 710,93 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 49 рубля, пеня в размере 6,06 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 106 рублей, пеня в размере 3,15 рублей, на общую сумму 14525,14 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

В соответствии со ст.57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФв случаях, когда расчетналоговойбазы производится налоговыморганом, обязанностьпоуплатеналогавозникает не ранее даты полученияналоговогоуведомления.

Согласно п.1 ч.2 ст.399, НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗналогна имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии с ч.2 ст.400 НК РФ(часть вторая) налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектомналогообложенияпризнается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.388 НК РФналогоплательщикамиземельногоналогапризнаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введенналог.

Согласно п.1 ч. 2 ст.406 НК РФналоговыеставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определенияналоговойбазы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах. Обязанность поуплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

Согласно материалам дела, ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика вМИФНСРоссии№ 24 по Ростовской области и является несовершеннолетней.

В соответствии с.ч3 ст. 54 КАС РФ права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители- родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым лицам, с ограничениями, предусмотренными федеральными законами. Законные представители могут поручить ведение административного дела в суде избранному ими представителю.

За ФИО1, ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения:

Объекты имущества: здание кадастровый №, площадью 25,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

Земельные участки: земельный участок, кадастровый №, площадью 968 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 19.10.2017 г.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того ФИО1, в соответствии состатьей228Налогового кодекса РоссийскойФедерации являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228НК РФпроизводят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества:

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей225НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговыморганом, налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 13650 рублей; налогна имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 49 рублей, земельный налогза 2019 г. в размере 106 рублей, о чем в ее адрес были направленыналоговые уведомления № от 12.08.2018 г., № от 01.09.2020 г., что подтверждается почтовыми реестрами.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм исчисленных налоговв установленный срок, в его адрес направлены требованияоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 02.07.2019 №, от 18.06.2021 №, от 11.04.2022 №.

Вместе с тем, как установлено, налогоплательщиком не произведена уплата исчисленных налогов.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по земельному и имущественному налогам, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи75Налоговогокодекса Российской Федерации на суммунедоимкидолжна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналога.

В соответствии со ст.75 НК РФза несвоевременную уплату налогов инспекцией начислена пеня на задолженность поналогуна доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 710,93 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 6,06 руб.,по земельному налогув размере 3,15 рублей, что также подтверждается расчетами пени, представленными со стороны административного истца.

Разрешая спор в части суммы, подлежащейвзысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленныеналоговыморганом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения.

Согласно пункту 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование обуплатеналога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившемтребованиеобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлениемовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средствплатежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребованииобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 6 статьи289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дело взысканииобязательныхплатежейи санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося стребованием о взысканииобязательныхплатежейи санкций, выясняет, соблюден лисрокобращения в суд, если такойсрок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемойденежной суммы.

Согласно части 2 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление овзыскании обязательных платежейи санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнениятребования обуплате обязательных платежей и санкций.Пропущенный поуважительной причинесрокподачи административного искового заявленияо взыскании обязательныхплатежейи санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дело взыскании санкций за налоговое правонарушение либоовзысканииналога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодексасрокидля обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данныесрокиявляются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае ихпропускасуд отказывает вудовлетворении требований налогового органа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии со ст.95 КАС РФ: лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающими возможность подачи заявления.

Налоговый орган 15.07.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка №1 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказаовзысканиис ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 20.07.2022 г. в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказаовзысканиис ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано, со ссылкой на спорный характер возникших правоотношений.

При этом, сумма задолженности превысила 10000 рублей только в требовании от 11.04.2022 № сроком уплаты до 20.05.2022 г.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 19.10.2022 г. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая доказанность наличия задолженности административного ответчикапо оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 13650 рублей, пени в размере 710,93 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 49 рубля, пени в размере 6,06 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 106 рублей, пени в размере 3,15 рублей, соблюдение административным истцом срокадля обращения с иском, суд признает требования административного истцаовзысканиис ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 13650 рублей, пеня в размере 710,93 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 49 рубля, пеня в размере 6,06 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 106 рублей, пеня в размере 3,15 рублей, на общую сумму 14525,14 рублей подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.114 КАС РФс административного ответчика подлежитвзысканиюгоспошлина в размере 581,01 рублей.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: недоимку по налогу за 2020 г. в размере 13650 рублей, пени в размере 710,93 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 49 рубля, пени в размере 6,06 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 106 рублей, пени в размере 3,15 рублей, на общую сумму 14525,14 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 581,01 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С.Рощина