Дело № 2а-4855/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 августа 2022 года г.о. Балашиха
Московская область
Железнодорожный городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Артемовой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре Абгарян М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, указав, что ФИО1 ИНН <***> своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством. В 2015 г. – 2019 г. ФИО1 являлась собственником имущественных объектов - земельный участок по адресу: , д. Соболиха, уч. 7. В 2014 г. – 2019 г. ФИО1 являлась собственником имущественных объектов - жилой дом по адресу: ; квартира по адресу: . ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 21 сентября 2017 года, № от 19 августа 2018 года, № от 23 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года. Межрайонная ИФНС России № по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 23 декабря 2020 года, № от 01 декабря 2021 года. Требования были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика. Административный ответчик является пользователем личного кабинета налогоплательщика. В связи с тем, что задолженность по уплате налога, пени была частично погашена, сумма к взысканию была изменена. Размер задолженности ФИО1 составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2012 год 4503,90 рублей, за 2013 год 1380,30 рублей, за 2014 год 5301,96 рублей, за 2015 год 5869,06 рублей, за 2016 год 1562,17 рублей, за 2017 год 2294,79 рублей, за 2018 год 3675,02 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 329,76 рублей и 59,50 рублей, по требованию № в размере 15,57 рублей и 2,81 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год 265,96 рублей, за 2015 год 25,04 рублей, за 2016 год 1028,48 рублей, за 2017 год 1319,43 рублей, за 2018 год 347,21 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 87,49 рублей, по требованию № в размере 4,13 рублей.
Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2012 год в размере 4503,90 рублей, за 2013 год в размере 1380,30 рублей, за 2014 год в размере 5301,96 рублей, за 2015 год в размере 5869,06 рублей, за 2016 год в размере 1562,17 рублей, за 2017 год в размере 2294,79 рублей, за 2018 год в размере 3675,02 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 329,76 рублей и в размере 59,50 рублей, по требованию № в размере 15,57 рублей и в размере 2,81 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год в размере 265,96 рублей, за 2015 год в размере 25,04 рублей, за 2016 год в размере 1028,48 рублей, за 2017 год в размере 1319,43 рублей, за 2018 год в размере 347,21 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 87,49 рублей, по требованию № в размере 4,13 рублей.
В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, одновременно пояснив, что на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме, поскольку задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснила, что требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2012-2014 г.г., о взыскании земельного налога за 2014 г. не подлежат удовлетворению, так как подпадают под действие «налоговой амнистии» в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436. Пени по налогу на имущество за 2017 год и пени по земельному налогу за 2018 год уже были взысканы ранее и не подлежат доначислению, поскольку задолженности были погашены. К требованиям о взыскании пени за 2012-2016 г.г. просила применить срок исковой давности. Просила в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно ст. 212 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***> в 2015 г. – 2019 г. являлась собственником имущественных объектов - земельный участок по адресу: .
В 2014 г. – 2019 г. ФИО1 являлась собственником имущественных объектов - жилой дом по адресу: ; квартира по адресу: , что подтверждается материалами дела.
ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов за вышеуказанное имущество.
ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.
ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 21 сентября 2017 года, № от 19 августа 2018 года, № от 23 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года. Налоговые уведомления были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.
ФИО1 были выставлены требования об уплате задолженности № от 23 декабря 2020 года, № от 01 декабря 2021 года.
Поскольку ФИО1 не уплатила налоги в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования о взыскании пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, задолженность ответчика по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2012 год 4503,90 рублей, за 2013 год 1380,30 рублей, за 2014 год 5301,96 рублей, за 2015 год 5869,06 рублей, за 2016 год 1562,17 рублей, за 2017 год 2294,79 рублей, за 2018 год 3675,02 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 329,76 рублей и 59,50 рублей, по требованию № в размере 15,57 рублей и 2,81 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год 265,96 рублей, за 2015 год 25,04 рублей, за 2016 год 1028,48 рублей, за 2017 год 1319,43 рублей, за 2018 год 347,21 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 87,49 рублей, по требованию № в размере 4,13 рублей.
Представленные расчеты судом проверены и арифметически верны.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Доводы административного ответчика о пропуске Межрайонной Инспекцией ФНС срока исковой давности суд находит необоснованными, поскольку срок исполнения требования № от 01 декабря 2021 года был установлен до 11 января 2022 года, срок для обращения в мировой суд за налоговым органом сохранился до 11 июля 2022 года, судебный приказ вынесен 08 апреля 2022 года, определение об отмене судебного приказа вынесено 25 апреля 2022 года, административные исковые требования предъявлены в течение шести месяцев с момента получения ИФНС определения об отмене судебного приказа. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области соблюдены сроки для обращения в суд с административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату земельного налога.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Доводы административного ответчика о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку задолженность, на которую исчислены пени, образовалась у административного ответчика позднее 01 января 2015 года и признанию безнадежной к взысканию не подлежит.
Доводы административного ответчика о том, что требование административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату земельного налога является незаконным и не подлежит удовлетворению, поскольку были взысканы решением Железнодорожного городского суда Московской области от 08 августа 2019 года и судебным приказам мирового судьи судебного участка № 51 Железнодорожного судебного района Московской области от 30 марта 2021 года, суд находит несостоятельными, поскольку в рамках административного дела № 2а-1455/2019 Железнодорожным городским судом Московской области с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в общей сумме 9463 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в общей сумме 67727 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в сумме 831,65 рублей. В рамках рассматриваемого дела заявлены к взысканию пени по земельному налогу с 14 февраля 2018 года по 14 июля 2021 года.
Судебным приказом № 2а-315/2021 мирового судьи судебного участка № 51 Железнодорожного судебного района Московской области с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3539,12 рублей за период с 18 декабря 2018 года по 20 июля 2020 года. В рамках рассматриваемого дела заявлены к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 21 июля 2020 года по 30 ноября 2021 года. Корме того, в рамках указанного судебного приказа судом взыскан земельный налог за 2018 год в сумме 7570 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 225,71 рублей за период с 11 февраля 2020 года по 20 июля 2020 года. В рамках рассматриваемого дела заявлены к взысканию пени по земельному налогу за 2018 год за период с 21 июля 2020 года по 31 мая 2021 года.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,
суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***> пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2012 год в размере 4503,90 рублей, за 2013 год в размере 1380,30 рублей, за 2014 год в размере 5301,96 рублей, за 2015 год в размере 5869,06 рублей, за 2016 год в размере 1562,17 рублей, за 2017 год в размере 2294,79 рублей, за 2018 год в размере 3675,02 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 389,26 рублей, по требованию № в размере 18,38 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год в размере 265,96 рублей, за 2015 год в размере 25,04 рублей, за 2016 год в размере 1028,48 рублей, за 2017 год в размере 1319,43 рублей, за 2018 год в размере 347,21 рублей, за 2019 год по требованию № в размере 87,49 рублей, по требованию № в размере 4,13 рублей, всего 28072 (двадцать восемь тысяч семьдесят два) рубля 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья Е.В. Артемова
Мотивированный текст решения
изготовлен 23 августа 2022 года