Решение по делу № 2А-3660/2025 от 30.09.2025 | Ленинский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

УИД 26RS0002-01-2025-007667-57

Дело №2а-3660/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Ставрополь

Ленинский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Артемьевой Е.А.,

при секретаре: Коваленко Д.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 ИНН <номер обезличен>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по Ставропольскому краю.

По данным камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических по форме 6 – НДФЛ, в рамках ст. 88 НK РФ выявлено, что в нарушении требований п.6 ст.226 НК РФ налогоплательщиком не перечислены суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты, что подтверждается данными расчета 6-НДФЛ за 2021 год и данными расчетов с бюджетом. Данное обстоятельство содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 123 НК РФ - «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом» влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц установлен по срокам: <дата обезличена> сумма недоимки составила – 845,00 руб., <дата обезличена> сумма недоимки составила - 845.00 руб.

По сроку <дата обезличена> недоимка составляет 845,00 руб., сумма штрафа составляет: 845,00*20%=169,00 руб.; по сроку <дата обезличена> недоимка составляет 845,00 руб., сумма штрафа составляет: 845,00*20%= 169,00 руб. Сумма штрафа составляет 338,00 руб.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения административного ответчика по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 338 руб. за 12 месяцев, (квартальный) 2021 года.

Факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц установлен по срокам: <дата обезличена> сумма недоимки составила – 975,00 руб., <дата обезличена> сумма недоимки составила - 975.00 руб.

По сроку <дата обезличена> недоимка составляет 975,00 руб., сумма штрафа составляет: 975,00*20%=195,00 руб.; по сроку <дата обезличена> недоимка составляет 975,00 руб., сумма штрафа составляет: 975,00*20%= 195,00 руб. Сумма штрафа составляет 390,00 руб.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

По сроку <дата обезличена> недоимка составляет 975,00 руб., сумма штрафа составляет: 975,00*20%=195,00 руб.; по сроку <дата обезличена> недоимка составляет 743,00 руб., сумма штрафа составляет: 743,00*20%= 148,60 руб. Сумма штрафа составляет 343,60 руб.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения административного ответчика по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 343,60 руб. за 6 месяцев, 2022 года.

Факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц установлен по срокам: <дата обезличена> сумма недоимки составила – 499,00 руб.

По сроку <дата обезличена> недоимка составляет 499,00 руб., сумма штрафа составляет: 499,00*20%=99,80 руб.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения административного ответчика по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 99,80 руб. за 9 месяцев, 2021 года.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 257 руб. 54 коп., в том числе пени – 27 086 руб. 14 коп., штраф – 1 171,40 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 27 086 руб. 14 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 221 182 руб. 32 коп., в том числе пени 15 671 руб. 56 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 932 руб. 72 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: 28 018 руб. 86 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) – 932 руб. 72 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 086 руб. 14 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 267 496 руб. 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 157 026,23 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>.

Вынесенный судебный приказ № <номер обезличен> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <номер обезличен> задолженность на общую сумму 28 257 рублей 54 копеек, в том числе: пени в размере 27 086 рублей 14 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере – 99,80 руб. за 9 месяцев 2021 года; штраф в размере – 338 руб. за 12 месяцев 2021 года; штраф в размере – 390 руб. за <дата обезличена>; штраф в размере – 343,60 за 6 месяцев 2022 года. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказным письмом с уведомлением.

Также в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Ленинского районного суда г. Ставрополя в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <номер обезличен> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 338 руб. за 12 месяцев, (квартальный) 2021 года.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 343,60 руб. за 6 месяцев, 2022 года.

По сроку <дата обезличена> недоимка составляет 499,00 руб., сумма штрафа составляет: 499,00*20%=99,80 руб.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства не выявлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 99,80 руб. за 9 месяцев, 2021 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определениями от <дата обезличена> мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ставрополя, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает 04.10.2025.

Истец обратился в суд с административными исковыми заявлениями 18.08.2025, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов и пени не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца в размере 28 257 рублей 54 копеек, в том числе: пени в размере 27 086 рублей 14 копеек, налог на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере – 99,80 руб. за 9 месяцев 2021 года; штраф в размере – 338 руб. за 12 месяцев 2021 года; штраф в размере – 390 руб. за 3 месяца 2022 года; штраф в размере – 343,60 за 6 месяцев 2022 года.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в размере 28 257,54 рублей.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен> задолженность в общем размере 28 257 рублей 54 копеек, в том числе: пени в размере 27 086 рублей 14 копеек, налог на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере – 99,80 руб. за 9 месяцев 2021 года; штраф в размере – 338 руб. за 12 месяцев 2021 года; штраф в размере – 390 руб. за <дата обезличена>; штраф в размере – 343,60 за 6 месяцев 2022 года.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен> государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования г. Ставрополя в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд г. Ставрополя в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 сентября 2025 года.

Судья подпись Е.А. Артемьева

Копия верна

Судья Е.А. Артемьева